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債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-04-23 11:11:55 344 人看過(guò)

一、基本概念

債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括：債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債務(wù)重組的方式主要包括：

第一，以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)，主要有：現(xiàn)金、存貨、各種投資(包括股票投資、債券投資、基金投資、權(quán)證投資等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

第二，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，同時(shí)，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí)，對(duì)股份有限公司而言，是將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本，對(duì)其他企業(yè)而言，是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。其結(jié)果是，債務(wù)人因此而增加股本(或?qū)嵤召Y本)，債權(quán)人因此而增加長(zhǎng)期股權(quán)投資。債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，屬于正常情況下的轉(zhuǎn)換，不能作為債務(wù)重組處理。

第三，修改其他債務(wù)條件，是指不包括上述兩種方式在內(nèi)的修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組方式，如減少債務(wù)本金、減少或免去債務(wù)利息等。

第四，以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。

其組合償債方式可能是：債務(wù)的一部分以資產(chǎn)清償，一部分轉(zhuǎn)為資本，另一部分則修改其他債務(wù)條件。

二、以現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理

在會(huì)計(jì)處理上，以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。重組債務(wù)的賬面價(jià)值，一般為債務(wù)的面值或本金、原值，如應(yīng)付賬款;如有利息的，還應(yīng)加上應(yīng)計(jì)未付利息，如長(zhǎng)期借款等。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。未對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)直接將該差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失。

在稅務(wù)處理上，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定，債務(wù)重組收入，屬于《企業(yè)所得稅法》第六條第九項(xiàng)規(guī)定的其他收入。以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額，計(jì)入收入總額。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)與收到的現(xiàn)金之間的差額，按照有關(guān)稅收規(guī)定，經(jīng)確認(rèn)為債務(wù)重組損失后，才允許在稅前扣除。

三、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理

在會(huì)計(jì)處理上，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)類(lèi)別不同，其會(huì)計(jì)處理也略有不同：

從債務(wù)人的處理來(lái)看，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)分清債務(wù)重組利得與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的界限，并于債務(wù)重組當(dāng)期予以確認(rèn)。債務(wù)重組利得是指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)非現(xiàn)金資產(chǎn)(即抵債資產(chǎn))的公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行計(jì)量：

(1)非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于企業(yè)持有的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)，且該金融資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以金融資產(chǎn)的市價(jià)作為非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值。

(2)非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)但該金融資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)———金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定的估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價(jià)值。

(3)非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，且存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以其市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值;不存在活躍市場(chǎng)但與其類(lèi)似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)以類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值;在上述兩種情況下仍不能確定非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價(jià)值。

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    一、概念的界定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上的銷(xiāo)售商品收入，包括企業(yè)銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的商品和為轉(zhuǎn)售而購(gòu)進(jìn)的商品取得的收入。如工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的商品等;企業(yè)銷(xiāo)售的其他存貨，如原材料、包裝物等，也視同企業(yè)的商品。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的銷(xiāo)售商品收入，在稅法上對(duì)應(yīng)的是銷(xiāo)售貨物收入。貨物是稅法上常用的概念，一般是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力氣體在內(nèi)。企業(yè)所得稅法所稱(chēng)的銷(xiāo)售貨物收入，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。二、銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)條件在會(huì)計(jì)處理上，當(dāng)企業(yè)的銷(xiāo)售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;二是企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;三是收入的金額能夠可靠地計(jì)量;四是相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)計(jì)將流入企業(yè);五是相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
    2023-04-27
    357人看過(guò)
  • 債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)
    一、如何進(jìn)行公司債務(wù)重組1．以非現(xiàn)金（包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，下同）資產(chǎn)清償全部或部分債務(wù)。2．修改負(fù)債條件清償全部或部分債務(wù)。包括延長(zhǎng)還款期限、降低利率、免去應(yīng)付未付的、減少本金等。3．債務(wù)人通過(guò)發(fā)行權(quán)益性證券清償全部或部分債務(wù)。但是，以發(fā)行權(quán)益性證券用于清償全部或部分債務(wù)，在法律上有一定的限制。例如，按照我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司發(fā)行新股必須具備一定的條件，只有在滿足《公司法》規(guī)定的條件后才能發(fā)行新股。4．以以上三種形式組合的方式清償全部或部分債務(wù)。二、債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理（一）以現(xiàn)金清償債務(wù)以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值上與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后
    2023-04-12
    363人看過(guò)
  • 債務(wù)重組的核算與稅務(wù)處理有哪些方式
    債務(wù)重組方式1、以資產(chǎn)清償債務(wù)2、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本3、修改其他債務(wù)條件4、以上三種形式結(jié)合債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理1、以現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理3、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理4、修改其他債務(wù)條件的會(huì)計(jì)處理3、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本增加額4、或有應(yīng)付金額5、債務(wù)重組中轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值《國(guó)家稅務(wù)總局令6號(hào)令》：1、債務(wù)人(企業(yè))以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)，再以與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值相當(dāng)?shù)慕痤~償還債務(wù)兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，債務(wù)人(企業(yè))應(yīng)當(dāng)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得(或損失);債權(quán)人(企業(yè))取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該有關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值(包括與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi))確定其計(jì)稅成本，據(jù)以計(jì)算可以在企業(yè)所得稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用或者結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本等。在以債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本方式進(jìn)行的
    2023-05-05
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  • 無(wú)形資產(chǎn)抵債會(huì)計(jì)處理與稅法差異
    一、無(wú)形資產(chǎn)抵債會(huì)計(jì)處理與稅法差異以無(wú)形資產(chǎn)抵債，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》。新準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組規(guī)定，債務(wù)重組以公允價(jià)值為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人作出讓步，債務(wù)人在債務(wù)重組中需將非現(xiàn)金資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行處置確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益;再按公允價(jià)值抵債確認(rèn)債務(wù)重組損益。[例1]A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，A公司將其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)(原價(jià)20萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)5萬(wàn)元，公允價(jià)值17萬(wàn)元)償還B公司的債務(wù)20萬(wàn)元。A公司賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款200000累計(jì)攤銷(xiāo)50000貸：無(wú)形資產(chǎn)200000營(yíng)業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益20000營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益30000由于新準(zhǔn)則采用了等同于稅法上使用的公允價(jià)值，并將債務(wù)人債務(wù)重組收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，因此在所得稅方面不再產(chǎn)生財(cái)稅差異，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。二、無(wú)形資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理與稅法差異利用無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，適用《企
    2023-06-01
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  • 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理差異有哪些
    一、基本概念資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。其中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日是指公歷12月31日;會(huì)計(jì)中期通常包括半年度、季度和月度等，會(huì)計(jì)中期期末相應(yīng)地是指公歷半年末、季末和月末等。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表明持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用的，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年
    2023-04-27
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  • 債務(wù)重組收益的會(huì)計(jì)處理及對(duì)納稅的影響
    我國(guó)新頒布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則----債務(wù)重組》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新準(zhǔn)則)對(duì)原準(zhǔn)則在賬務(wù)處理方面作了實(shí)質(zhì)性修改，即債務(wù)人不再將償付債務(wù)所付代價(jià)低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，而直接確認(rèn)為資本公積。新準(zhǔn)則對(duì)債務(wù)重組收益的這種會(huì)計(jì)處理，可以防止企業(yè)利用債務(wù)重組來(lái)粉飾業(yè)績(jī)，避免關(guān)聯(lián)方之間利用債務(wù)重組交易操縱利潤(rùn)，充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性原則。一、新準(zhǔn)則解決的實(shí)際問(wèn)題：防止企業(yè)利用債務(wù)重組來(lái)粉飾業(yè)績(jī)，掩蓋矛盾，充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的穩(wěn)健性原則。原準(zhǔn)則將債務(wù)重組收益計(jì)入當(dāng)期損益，特別是以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)和債轉(zhuǎn)股時(shí)，又以公允價(jià)值作為計(jì)算依據(jù)，這樣就會(huì)存在以下問(wèn)題：如果非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)本身缺乏活躍市場(chǎng)，則重組出來(lái)的公允價(jià)值會(huì)存在著較強(qiáng)的不確定性，易于受到人為操縱，可能會(huì)使企業(yè)利用關(guān)聯(lián)之間的債務(wù)重組來(lái)操縱利潤(rùn)，形成泡沫。據(jù)全景網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，1999年-2000年間全國(guó)至少有45家上市公司進(jìn)行了近60起債務(wù)重組，
    2023-04-23
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  • 特殊企業(yè)重組的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)如何處理
    新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表三《特別納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第8行“特殊重組”項(xiàng)，填報(bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外，引起企業(yè)法律或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、資本結(jié)構(gòu)調(diào)整、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。企業(yè)重組與企業(yè)普通資產(chǎn)交易的區(qū)別在于：普通資產(chǎn)交易限于企業(yè)一部分資產(chǎn)或商品的轉(zhuǎn)讓、處置，不涉及股東層次的股權(quán)交易，而企業(yè)重組是針對(duì)股權(quán)交易或者由于整體資產(chǎn)、負(fù)債的交易，進(jìn)而引起企業(yè)資本經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)或法律形式的變更。為避免所得稅對(duì)企業(yè)重組的負(fù)面影響，保證稅收的中立性，有關(guān)企業(yè)重組的所得稅政策區(qū)分了普通重組與特殊重組。同時(shí)符合下列條件的企業(yè)重組，認(rèn)定為特殊重組：1.具有合理商業(yè)目的，不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目標(biāo);2.被收購(gòu)、合并或分立部分資產(chǎn)或股權(quán)符合規(guī)定比例，企業(yè)法律或經(jīng)
    2023-05-05
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#會(huì)計(jì)法
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    會(huì)計(jì)處理是指企業(yè)采用合適的處理方法，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)處理方法前后應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更。 會(huì)計(jì)處理方法一般也稱(chēng)會(huì)計(jì)核算方法，包括會(huì)計(jì)確認(rèn)方法，會(huì)計(jì)計(jì)量方法，會(huì)... 更多>

    #會(huì)計(jì)處理
    相關(guān)咨詢(xún)
    • 債務(wù)重組稅法與會(huì)計(jì)處理有什么不同
      河南在線咨詢(xún) 2022-08-01
      債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括：債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或者利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。債務(wù)重組的方式主要包括： 第一，以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式。債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)，主要有：現(xiàn)金、存貨、各種投資(包括股票投資、債券
    • 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理
      廣西在線咨詢(xún) 2022-10-20
      以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)分別以下情況處理： 1.債務(wù)人為股份有限公司時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本;股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入當(dāng)期損益。債務(wù)人為其他企業(yè)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)份額確認(rèn)為實(shí)收資本;股權(quán)的公允價(jià)值與實(shí)收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積
    • 債務(wù)重組收益的稅務(wù)處理問(wèn)題
      海南在線咨詢(xún) 2025-01-15
      在會(huì)計(jì)上確認(rèn)債務(wù)重組損失有三種情況： 1. 債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，這部分損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。 2. 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，如果重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值大于未來(lái)應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)將重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減計(jì)至未來(lái)應(yīng)收金額，減計(jì)的金額作為當(dāng)期損失。 3. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的部分
    • 債務(wù)重組費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理
      湖南在線咨詢(xún) 2022-06-13
      第一種方式：以現(xiàn)金清償債務(wù)方式。 以現(xiàn)金清償債務(wù)方式：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)債務(wù)重組》第四條和第九條規(guī)定，對(duì)于債務(wù)人企業(yè)來(lái)說(shuō)，債務(wù)人企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益對(duì)于債權(quán)人企業(yè)來(lái)說(shuō)，債權(quán)人企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。 第二種
    • 債務(wù)重組稅收處理是怎樣的
      青海在線咨詢(xún) 2022-07-27
      以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù)的，根據(jù)《原準(zhǔn)則》，其會(huì)計(jì)處理為，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失，而債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。即按照《原準(zhǔn)則》的規(guī)定，只有債務(wù)人的債務(wù)重組損失才對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響。 《辦法》則規(guī)定：債務(wù)人（企業(yè)）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)，除企業(yè)改組或者清算另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)分解為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓非