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發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):財(cái)農(nóng)稅字［1990］第64號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、各計(jì)劃單列市財(cái)政局：我部頒發(fā)《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）以后，有些省市提出一些具體問(wèn)題，要求我部予以明確。為了便于各地正確貫徹執(zhí)行《暫行規(guī)定》，做好耕地占用稅減免管理工作，現(xiàn)將《關(guān)于耕地占用稅減免管理有關(guān)具體問(wèn)題的解答》發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合《暫行規(guī)定》貫徹執(zhí)行。附件：關(guān)于耕地占用稅減免管理有關(guān)具體問(wèn)題的解答問(wèn)：哪些納稅人須向財(cái)政征收機(jī)關(guān)申報(bào)減免？答：《暫行規(guī)定》第二條所稱“納稅人申報(bào)減免”，是指按照《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第七、八條以及我部（87）財(cái)農(nóng)字第206號(hào)文件規(guī)定，下列經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地，可以享受減免稅的納稅人，須向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)減免：（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；（二）鐵路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；（三）炸藥庫(kù)用地；（四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地；（五

發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):財(cái)農(nóng)稅字[1991]第6號(hào)河南省財(cái)政廳：你廳(91)豫財(cái)農(nóng)稅字第3號(hào)《關(guān)于開行耕地占用稅前越權(quán)批準(zhǔn)占地重新辦理手續(xù)是否交納耕地占用稅的請(qǐng)示》收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：對(duì)1987年4月1日前越權(quán)批準(zhǔn)占用的耕地，經(jīng)上級(jí)土地管理部門確認(rèn)原批件無(wú)效，1987年4月1日(含4月1日)以后重新辦理批地手續(xù)的，應(yīng)視同未經(jīng)批準(zhǔn)已占用的耕地，依照我(87)財(cái)農(nóng)字第316號(hào)文件第六條規(guī)定，照章征收耕地占用稅。財(cái)政部1991-1-1

發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):根據(jù)1987年4月1日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》的有關(guān)精神，現(xiàn)對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)繳納耕地占用稅的有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題規(guī)定如下：企業(yè)繳納的耕地占用稅，按下列辦法列支：由國(guó)家撥款(包括基建撥改貸投資)進(jìn)行建設(shè)的，從國(guó)家撥款中支付；用銀行借款和自籌資金進(jìn)行建設(shè)的，從企業(yè)稅后留利或更新改造資金中支付。國(guó)營(yíng)企業(yè)繳納的耕地占用稅，不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不計(jì)入生產(chǎn)成本。各地區(qū)、各部門過(guò)去的規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。

耕地占用稅有滯納金，具體規(guī)定如下：1、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生在納稅人收到自然資源主管部門書面通知之日；2、納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅；3、納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，每天加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。建設(shè)用地批準(zhǔn)書由自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證等有關(guān)文件出具。集體土地合股征收耕地占用稅耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。耕地占用稅的稅額如下：（一）人均耕地不超過(guò)一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；（二）人均耕地超過(guò)一畝但不超過(guò)二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；（三）人均耕地超過(guò)二畝但

發(fā)布部門:財(cái)政部、國(guó)家土地管理局發(fā)布文號(hào):為了更好地貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)土地管理法》和《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條件》，加強(qiáng)土地管理，嚴(yán)格控制非農(nóng)業(yè)建設(shè)用地，依法征收耕地占用稅，保證國(guó)家稅收，現(xiàn)對(duì)土地管理部門和財(cái)政部門配合工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、開征耕地占用稅是國(guó)家為加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，搞好農(nóng)用土地的開發(fā)，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)發(fā)展后勁而采取的一項(xiàng)重要決策。各級(jí)財(cái)政、土地管理部門要充分認(rèn)識(shí)這一決策的重要意義。征收耕地占用稅是財(cái)政部門的職責(zé)，土地管理部門有責(zé)任積極配合財(cái)政部門征稅。各級(jí)財(cái)政、土地管理部門都要從加強(qiáng)土地管理，保證國(guó)家稅收的大局出發(fā)，緊密配合，同心協(xié)力，做好工作。二、用地單位和個(gè)人在實(shí)際使用耕地前必須交納耕地占用稅。各級(jí)人民政府依法批準(zhǔn)用地單位和個(gè)人占用耕地后，土地管理部門要及時(shí)將用地批準(zhǔn)文件抄送所在地同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。財(cái)政部門要及時(shí)通知納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)到指定地點(diǎn)辦理納稅或免稅手

發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):財(cái)稅政字［1996］154號(hào)深圳市財(cái)政局：你局深財(cái)農(nóng)(1996)31號(hào)《關(guān)于港商獨(dú)資企業(yè)征用耕地開發(fā)房地產(chǎn)征收耕地占用稅問(wèn)題的請(qǐng)示》收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》和(1989)財(cái)農(nóng)稅字第71號(hào)文規(guī)定，雄豐集團(tuán)(深圳)有限公司興建龍崗新城花園占用耕地開發(fā)房地產(chǎn)(商品房)，不屬于國(guó)家規(guī)定的“三資企業(yè)”免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅；對(duì)該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)興建的學(xué)校和工廠占用耕地，按照規(guī)定可免征耕地占用稅。望按此執(zhí)行。

一、契稅問(wèn)：契稅的納稅人是誰(shuí)?答：契稅的納稅人指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，即受讓方是納稅人。問(wèn)：契稅征收范圍是什么?答：契稅的征收范圍包括國(guó)有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與和交換，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移)，房屋買賣，房屋贈(zèng)與，房屋交換等五種行為。其中，土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅：以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股;以土地、房屋權(quán)屬抵債;以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬;以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地，房屋權(quán)屬。問(wèn)：契稅的適用稅率是多少?答：契稅的稅率為3-5%，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。根據(jù)《廣東省契稅管理實(shí)施辦法》規(guī)定，我省的稅率為3%.問(wèn)：契稅的計(jì)稅依據(jù)是什么?答：契稅的計(jì)稅依據(jù)是：國(guó)有土地使用

發(fā)布部門:北京市地方稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):京地稅農(nóng)［2001］463號(hào)各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：針對(duì)目前我市各區(qū)縣地方稅務(wù)局對(duì)耕地占用稅減免稅審批程序掌握不一的情況，為了進(jìn)一步規(guī)范耕地占用稅減免稅審批程序，嚴(yán)格執(zhí)行耕地占用稅政策，從嚴(yán)控制減免稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》及《財(cái)政部關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》（90）財(cái)農(nóng)稅字第56號(hào)文件精神，結(jié)合我市征收管理的實(shí)際情況，現(xiàn)將我市耕地占用稅減免稅審批程序通知如下：一、耕地占用稅減免實(shí)行申報(bào)制度。納稅人必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》規(guī)定的減稅、免稅范圍向區(qū)縣地方稅務(wù)局提出申請(qǐng)，說(shuō)明申請(qǐng)減稅、免稅理由。納稅人申報(bào)減稅、免稅，須到區(qū)縣地方稅務(wù)局領(lǐng)取耕地占用稅減免稅申報(bào)審批表（樣式附后），并按規(guī)定填寫。二、耕地占用稅減免，除按照《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》執(zhí)行以外，耕地占用稅的減稅、免稅按以下審批權(quán)限進(jìn)行：（

各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)土資源廳（國(guó)土環(huán)境資源廳、國(guó)土資源局、國(guó)土資源和房屋管理局、規(guī)劃和國(guó)土資源管理局），解放軍土地管理局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)國(guó)土資源局，各派駐地方的國(guó)家土地督察局：近年來(lái)，各地圍繞落實(shí)耕地占補(bǔ)平衡健全制度，強(qiáng)化措施，取得了明顯成效。黨的十七屆三中全會(huì)作出的《中共中央關(guān)于推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問(wèn)題的決定》指出，繼續(xù)推進(jìn)土地整理復(fù)墾開發(fā)，耕地實(shí)行先補(bǔ)后占，是堅(jiān)持最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，堅(jiān)守18億畝耕地紅線采取的重大舉措。為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院的要求，全面實(shí)行先補(bǔ)后占，切實(shí)做好耕地占補(bǔ)平衡工作，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、發(fā)揮規(guī)劃計(jì)劃調(diào)控作用，統(tǒng)籌安排補(bǔ)充耕地目前，各級(jí)地方國(guó)土資源部門正在組織新一輪土地利用總體規(guī)劃修編，在修編中要根據(jù)耕地后備資源狀況，立足于區(qū)域內(nèi)補(bǔ)充耕地自求平衡，嚴(yán)格控制新增建設(shè)占用耕地規(guī)模，確需占用耕地的，應(yīng)盡量占用等級(jí)較低的耕地。認(rèn)真編制土地整理復(fù)墾開發(fā)專項(xiàng)

發(fā)布部門:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布文號(hào):財(cái)稅[2007]176號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：為做好新修訂的《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）的貫徹落實(shí)工作，現(xiàn)就耕地占用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題通知如下：一、各省、自治區(qū)、直轄市每平方米平均稅額為：上海市45元；北京市40元；天津市35元；江蘇、浙江、福建、廣東4省各30元；遼寧、湖北、湖南3省各25元；河北、安徽、江西、山東、河南、四川、重慶7省市各22.5元；廣西、海南、貴州、云南、陜西5省區(qū)各20元，山西、吉林、黑龍江3省各17.5元；內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆6省區(qū)各12.5元。各地依據(jù)耕地占用稅暫行條例和上款的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，確定縣級(jí)行政區(qū)占用耕地的適用稅額，占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的適用稅額可適

發(fā)布部門:北京市財(cái)政局發(fā)布文號(hào):郊區(qū)縣財(cái)政局：根據(jù)財(cái)政部(88)財(cái)農(nóng)稅字第12號(hào)文《關(guān)于京津塘高速公路工程耕地占用稅問(wèn)題的復(fù)函》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公路工程用地征收耕地占用的有關(guān)問(wèn)題通知如下：(一)根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》規(guī)定，公路不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征稅。(二)考慮到公路占地的實(shí)際情況，對(duì)公路工程用地的耕地占用稅，可在條例適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收，現(xiàn)核定我市公路用地耕地占用稅征收標(biāo)準(zhǔn)為每平方米2元。(三)有的公路建設(shè)項(xiàng)目，由于投資概算方面的原因交稅暫有困難，經(jīng)市財(cái)政局審核批準(zhǔn)，可緩期六個(gè)月內(nèi)分期交清，不交的按條例有關(guān)規(guī)定處理。(四)各占地單位代市政道路占地部分仍按各區(qū)、縣核定稅額標(biāo)準(zhǔn)征收。

發(fā)布部門:財(cái)政部發(fā)布文號(hào):最近，有些地區(qū)來(lái)人來(lái)函詢問(wèn)，農(nóng)戶占用耕地建房誰(shuí)是耕地占用稅納稅義務(wù)人？為了便于各地正確執(zhí)行政策，做好耕地占用稅征收工作，現(xiàn)對(duì)確認(rèn)農(nóng)民建房耕地占用稅納稅人問(wèn)題解釋如下：《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第三條規(guī)定：“占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人”。對(duì)于農(nóng)民家庭占用耕地建房的，家庭成員中除未成年人和沒有行為能力的人外，都可為耕地占用稅的納稅義務(wù)人。

發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局文號(hào)：國(guó)稅函[2010]75號(hào)發(fā)布日期：2010-2-20執(zhí)行日期：2010-2-20各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：?近接部分地區(qū)反映，各地對(duì)粕類產(chǎn)品征免增值稅政策存在理解不一致的問(wèn)題。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：一、豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。二、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口甜菜粕準(zhǔn)予退稅的批復(fù)》（國(guó)稅函[2002]716號(hào)）同時(shí)廢止。國(guó)家稅務(wù)總局二○一○年二月二十日國(guó)家稅務(wù)總局

土地使用稅土地使用稅以土地面積為課稅對(duì)象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類型。土地使用稅只在縣以上城市開征，非開征地區(qū)城鎮(zhèn)使用土地則不征稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)等。其中，城市是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)建立的市，包括市區(qū)和郊區(qū)；縣城是指縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批服。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長(zhǎng)期征地而不使用和限制多占土地，可在規(guī)定稅額的2倍-5倍范圍內(nèi)加成征稅。對(duì)于公園、名勝、寺廟及文教、衛(wèi)生、社會(huì)福利等單位使用的土