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我國新《合伙企業(yè)法》第6條規(guī)定：合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。這一有關(guān)合伙企業(yè)所得稅的專門規(guī)定，結(jié)束了我國合伙企業(yè)所得稅制方面的基本法律長期缺位的狀況。在擴展了合伙企業(yè)類型的同時，也使得合伙企業(yè)所得稅制在新法的框架下得到了整合和統(tǒng)一。

根據(jù)新《合伙企業(yè)法》，合伙企業(yè)所得稅制徹底貫徹了流經(jīng)原則。合伙企業(yè)在稅收中僅起導(dǎo)管的作用，其本身并不能成為納稅主體，而合伙人才是真正的納稅人。由此，合伙企業(yè)被視為透明的實體，其經(jīng)營所得應(yīng)分配到各合伙人手中，由各合伙人根據(jù)其自身情況繳納所得稅。個人合伙人依據(jù)個體工商戶所得繳納個人所得稅，法人合伙人依據(jù)《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但是，我國目前尚未出臺與新《合伙企業(yè)法》的規(guī)定相配套的合伙企業(yè)所得稅實施細則，實務(wù)操作的法律依據(jù)依然是國家稅務(wù)總局于2000年頒布的《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)?！兑?guī)定》所確定的制度雖然也貫徹了流經(jīng)原則，規(guī)定合伙人而不是合伙企業(yè)為所得稅的納稅主體，但其中的很多內(nèi)容存在著較大的缺陷，并且有些內(nèi)容已經(jīng)完全過時。

首先，《規(guī)定》確定的納稅主體類墅單一，定位也較為模糊。《規(guī)定》在合伙企業(yè)所得稅的納稅主體的界定方面具有先天的缺陷。從《規(guī)定》的名稱可以看出，合伙企業(yè)所得稅的納稅主體只能是個人合伙人，繳納個人所得稅。而隨著新《合伙企業(yè)法》對有限合伙的確認，法人合伙人的法律地位已經(jīng)確定，其也勢必會在我國大量出琨。因此，依照《規(guī)定》的內(nèi)容，新近出現(xiàn)或?qū)⒁罅砍霈F(xiàn)的法人合伙人的所得稅問題，并無相應(yīng)的法律加以規(guī)制，其并不在現(xiàn)行合伙企業(yè)所得稅制的納稅主體范圍之內(nèi)。此外，在現(xiàn)行合伙企業(yè)所得稅制中，合伙企業(yè)僅被視為傳導(dǎo)所得和損失與費用的導(dǎo)管，合伙企業(yè)實體本身并不承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)和責(zé)任，因而導(dǎo)致合伙企業(yè)所得稅征收管理中的偷、漏稅情況嚴重，并且效率低下。

其次，現(xiàn)行合伙企業(yè)所得稅制關(guān)于所得稅稅基的確定雖然具有一定的合理性。但仍存在較大的稅收漏洞：根據(jù)《規(guī)定》的規(guī)定，合伙企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額作為其生產(chǎn)經(jīng)營所得，然后再按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額(稅基)。這種先計算凈所得再分配給合伙人的確定稅基的方法，可以避免在合伙人之間進行復(fù)雜的核算。以確定各合伙人的所得和損失，具有一定的合理性。但是，這一確定稅基的方法卻有著致命的缺陷，即這種收入成本的分配并沒有緊密結(jié)合各合伙人在合伙企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)基值和實際經(jīng)營活動，尤其是虧損的分配，它有可能超過合伙人在合伙企業(yè)中的產(chǎn)權(quán)基值。這種對所有虧損不加區(qū)分均給予扣除的做法，會最終導(dǎo)致稅款的流失。

再次，我國目前的合伙企業(yè)所得稅制中尚無明確具體的反避稅規(guī)則和措施。僅有的相關(guān)內(nèi)容體現(xiàn)在新《合伙企業(yè)法》第33條所規(guī)定的合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者部分合伙人承擔(dān)全部虧損，以及《規(guī)定》第1l條所規(guī)定的合伙企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當按照《稅收征收管理法》進行限制和調(diào)整，前者能夠有效防止利用特殊分配以規(guī)制部分合伙人納稅義務(wù)的情形出現(xiàn)，而后者則是一般關(guān)聯(lián)交易反遺稅規(guī)則在合伙企業(yè)所得稅中的運用。而對于市場上可能出現(xiàn)的將合伙企業(yè)作為避稅工具的各種行為，我國現(xiàn)行的合伙企生所得稅制依然是無能為力的。