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小企業(yè)政府補(bǔ)助收入的核算是多少呢

來(lái)源：法律編輯整理時(shí)間： 2023-05-05 17:14:13 319 人看過(guò)

政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

(一)政府補(bǔ)助特征

1.政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)?/p>

政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)未來(lái)也不需要以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。無(wú)償性是政府補(bǔ)助的基本特征。

2.政府補(bǔ)助通常附有條件

政府補(bǔ)助通常附有一定的條件，主要包括政策條件和使用條件。

(1)政策條件。政府補(bǔ)助是政府為了鼓勵(lì)或扶持某個(gè)行業(yè)、區(qū)域或領(lǐng)域的發(fā)展而給與企業(yè)的一種財(cái)政支持，具有很強(qiáng)的政策性。因此，政府補(bǔ)助的政策條件(即申報(bào)條件)是不可缺少的。企業(yè)只有符合相關(guān)政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申報(bào)政府補(bǔ)助。符合政策規(guī)定的，不一定都能夠取得政府補(bǔ)助;不符合政策規(guī)定、不具備申報(bào)政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助。例如，政府向企業(yè)提供的產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)資金補(bǔ)助，其政策條件為企業(yè)申報(bào)的產(chǎn)品或技術(shù)必須是符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的新產(chǎn)品、新技術(shù)。

(2)使用條件。企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府相關(guān)文件等規(guī)定的用途使用政府補(bǔ)助。否則，政府有權(quán)按規(guī)定責(zé)令其改正、終止資金撥付，甚至收回已撥付的資金。例如，企業(yè)從政府無(wú)償取得的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化資金，必須用于相關(guān)政策文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目。

3.政府補(bǔ)助不包括政府的資本性投入

政府以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤(rùn)，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。這與其他單位或個(gè)人對(duì)企業(yè)的投資在性質(zhì)上是一致的。

財(cái)政撥入的投資補(bǔ)助等專項(xiàng)撥款中，相關(guān)政策明確規(guī)定作為“資本公積”處理的部分，也屬于資本性投入的性質(zhì)。

此外，政府代第三方支付給企業(yè)的款項(xiàng)，對(duì)于收款企業(yè)而言不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)檫@項(xiàng)收入不是企業(yè)無(wú)償取得的。例如，政府代農(nóng)民交付供貨企業(yè)的農(nóng)機(jī)具購(gòu)買資金，屬于供貨企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，不屬于政府補(bǔ)助。

(二)政府補(bǔ)助的主要形式

政府補(bǔ)助通常為貨幣性資產(chǎn)形式，最常見(jiàn)的就是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式;但由于歷史原因也存在無(wú)償劃撥非貨幣性資產(chǎn)的情況，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，這種情況已經(jīng)趨于消失。

1.財(cái)政撥款

財(cái)政撥款是政府為了支持企業(yè)而無(wú)償撥付的款項(xiàng)。為了體現(xiàn)財(cái)政撥款的政策引導(dǎo)作用，這類撥款通常具有嚴(yán)格的政策條件，只有符合申報(bào)條件的企業(yè)才能申請(qǐng)撥款;同時(shí)附有明確的使用條件，政府在批準(zhǔn)撥款時(shí)就規(guī)定了資金的具體用途。

2.財(cái)政貼息

財(cái)政貼息是指政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。財(cái)政貼息的補(bǔ)貼對(duì)象通常是符合申報(bào)條件的某類項(xiàng)目。例如農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目等。貼息項(xiàng)目通常是綜合性項(xiàng)目，包括設(shè)備購(gòu)置、人員培訓(xùn)、研發(fā)費(fèi)用、人員開支、購(gòu)買服務(wù)等;也可以是單項(xiàng)的，比如僅限于固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目。

目前，財(cái)政貼息主要有兩種方式，一是財(cái)政將貼息資金直接支付給受益企業(yè)。例如，政府為支持中小企業(yè)專業(yè)化發(fā)展，對(duì)中小企業(yè)以銀行貸款為主投資的項(xiàng)目提供的貸款貼息;二是財(cái)政將貼息資金直接撥付貸款銀行，由貸款銀行以低于市場(chǎng)利率的政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款。

3.稅收返還

稅收返還是政府向企業(yè)返還的稅款屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。稅收返還主要包括先征后返的所得稅和先征后退、即征即退的流轉(zhuǎn)稅，其中，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅等。實(shí)務(wù)中，還存在稅收獎(jiǎng)勵(lì)的情況，若采用先據(jù)實(shí)征收、再以現(xiàn)金返還的方式，在本質(zhì)上也屬于稅收返還。

(三)政府補(bǔ)助的核算

政府補(bǔ)助同時(shí)滿足下列條件的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入：

1.小企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件;

2.小企業(yè)能夠收到政府補(bǔ)助。

上述條件未滿足前收到的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。

政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入;政府沒(méi)有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

【例】甲企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅稅額返還70%。2011年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額120萬(wàn)元。2011年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額84萬(wàn)元。假設(shè)甲企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，甲企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款840000

貸：營(yíng)業(yè)外收入840000

【例】按照相關(guān)規(guī)定，糧食儲(chǔ)備企業(yè)需要根據(jù)有關(guān)主管部門每季度下達(dá)的輪換計(jì)劃出售陳糧，同時(shí)購(gòu)入新糧。為彌補(bǔ)糧食儲(chǔ)備企業(yè)發(fā)生的輪換費(fèi)用，財(cái)政部門按照輪換計(jì)劃中規(guī)定的輪換量支付給企業(yè)0.02元/斤的輪換費(fèi)補(bǔ)貼。假設(shè)按照輪換計(jì)劃，丙企業(yè)需要在2011年第一季度輪換儲(chǔ)備糧1.2億斤，款項(xiàng)尚未收到。假設(shè)丙企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，丙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2011年1月按照輪換量1.2億斤和國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)貼定額0.02元/斤，計(jì)算和確認(rèn)其他應(yīng)收款240萬(wàn)元：

借：其他應(yīng)收款2400000

貸：遞延收益2400000

(2)2011年3月，企業(yè)收到財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)：

借：銀行存款2400000

貸：其它應(yīng)收款2400000

借：遞延收益2400000

貸：營(yíng)業(yè)外收入2400000

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驗(yàn)資
政府補(bǔ)助怎么評(píng)選呢

一，盡管各項(xiàng)目評(píng)選所需細(xì)則不同，但是有以下共通之處：1、準(zhǔn)備一份2萬(wàn)——10萬(wàn)字的可行性報(bào)告(報(bào)告規(guī)模根據(jù)項(xiàng)目不同而定)，里面包含，技術(shù)先進(jìn)性、與其他(國(guó)內(nèi)外)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)對(duì)比、市場(chǎng)前景、競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)管理狀況、企業(yè)研發(fā)狀況以及設(shè)想、財(cái)務(wù)用于研發(fā)的現(xiàn)狀以及計(jì)劃等。2定好企業(yè)的目標(biāo)(于政府而言，是驗(yàn)收指標(biāo))。包括，達(dá)到多少銷售額、項(xiàng)目納稅多少、帶動(dòng)多少就業(yè)計(jì)劃、是否牽頭成立行業(yè)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、得到什么的第三方檢測(cè)、通過(guò)什么用戶的試用以及相關(guān)報(bào)告。3有相關(guān)的軟件著作權(quán)，至少兩個(gè)。4獲得一定的榮譽(yù)稱號(hào)、例如民營(yíng)科技企業(yè)、守信重合同企業(yè)、高新企業(yè)等5有一定的行業(yè)地位，例如加入某行業(yè)協(xié)會(huì)，如能擔(dān)任理事類更好6項(xiàng)目所需的其他條件如完稅證明、會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等。二，政府補(bǔ)貼是指小企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。(1)小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)

2023-05-31

211人看過(guò)
借款
財(cái)政補(bǔ)貼收入核算流程

財(cái)政補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理財(cái)政補(bǔ)貼收入是指事業(yè)單位直接從財(cái)政部門和通過(guò)主管部門從財(cái)政部門取得的各種公共資金，包括正常資金和專項(xiàng)資金。財(cái)政補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理是什么？讓我們了解一下。財(cái)政補(bǔ)貼收入的會(huì)計(jì)處理：1。實(shí)行國(guó)庫(kù)統(tǒng)一收付制度。在財(cái)政直接支付模式下，各機(jī)構(gòu)收到國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托的代理銀行劃轉(zhuǎn)的“財(cái)政直接支付入市通知單”時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照入市通知單載明的金額確認(rèn)收入。（1）財(cái)政直接支付的工資：借款：業(yè)務(wù)支出借款：應(yīng)付工資借款：應(yīng)付工資借款：財(cái)政補(bǔ)貼收入（2）購(gòu)買財(cái)政直接支付的材料和服務(wù)：借款：材料業(yè)務(wù)支出借款：財(cái)政補(bǔ)貼收入（3）購(gòu)買購(gòu)置固定資產(chǎn)由財(cái)政直接支付：借款：營(yíng)業(yè)支出借款：財(cái)政補(bǔ)貼2。實(shí)行國(guó)庫(kù)統(tǒng)一收付制度。在金融授權(quán)支付模式下，行政事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到達(dá)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照授權(quán)支付到達(dá)通知書上注明的金額確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)處理如下：事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“資金零余額賬戶金額”科目。（1）收到“

2023-05-08

103人看過(guò)

直系親屬
企業(yè)出現(xiàn)工傷政府有補(bǔ)助嗎

職工外出或搶險(xiǎn)救災(zāi)中下落不明的賠償項(xiàng)目，要分不同情況而定。職工沒(méi)有被宣告死亡的，其直系親屬可以獲得的賠償項(xiàng)目有：供養(yǎng)親屬撫恤金、一次性工亡補(bǔ)助金的50%(生活有困難的)工被宣告死亡的，其直系親屬可以獲得的賠償項(xiàng)目有：?jiǎn)试豳M(fèi)、供養(yǎng)親屬撫恤金、一次性工亡補(bǔ)助金。一、員工出差失蹤如何賠償職工因工外出期間發(fā)生事故或者在搶險(xiǎn)救災(zāi)中下落不明的，從事故發(fā)生當(dāng)月起3個(gè)月內(nèi)照發(fā)工資，從第4個(gè)月起停發(fā)工資，由工傷保險(xiǎn)基金向其供養(yǎng)親屬按月支付供養(yǎng)親屬撫恤金。生活有困難的，可以預(yù)支一次性工亡補(bǔ)助金的50%。職工被人民法院宣告死亡的，按照職工因工死亡的規(guī)定處理。當(dāng)失蹤人重新出現(xiàn)并經(jīng)法院撤銷死亡結(jié)論的，已領(lǐng)取的工傷待遇應(yīng)當(dāng)退回。?二、工傷傷殘賠償?shù)木唧w計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)與標(biāo)準(zhǔn)(一)一級(jí)至四級(jí)傷殘待遇標(biāo)準(zhǔn)1.一次性傷殘補(bǔ)助金(1)一級(jí)傷殘補(bǔ)助金=本人工資×27個(gè)月(2)二級(jí)傷殘補(bǔ)助金=本人工資×25個(gè)月(3)三級(jí)傷殘補(bǔ)助金=本人

2023-06-20

88人看過(guò)
股權(quán)投資
企業(yè)的租金收入是多少

企業(yè)的租金收入是多少？租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。企業(yè)所得稅法第六條企業(yè)從各種來(lái)源取得的貨幣性和非貨幣性收入，是收入總額。其中：（1）銷售商品所得；（2）提供勞務(wù)所得；（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（4）股息、紅利等股權(quán)投資所得；（5）利息所得；（6）租金所得；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（六）項(xiàng)所稱租賃所得，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝材料或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)取得的所得。租金收入的實(shí)現(xiàn)，按照合同約定的承租人應(yīng)支付租金的日期確認(rèn)。

2023-05-07

256人看過(guò)
業(yè)主
政府對(duì)新能源類企業(yè)的補(bǔ)助方式

一、新能源新能源又稱非常規(guī)能源。是指?jìng)鹘y(tǒng)能源之外的各種能源形式。指剛開始開發(fā)利用或正在積極研究、有待推廣的能源，如太陽(yáng)能、地?zé)崮?、風(fēng)能、海洋能、生物質(zhì)能和核聚變能等。二、政府對(duì)新能源類企業(yè)的補(bǔ)助方式秸稈能源化補(bǔ)貼財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委聯(lián)合印發(fā)了《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008版)》，對(duì)利用秸稈等生產(chǎn)電力、熱力及燃?xì)?，?shí)行所得稅優(yōu)惠。在勞務(wù)增值稅優(yōu)惠方面，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》，對(duì)利用農(nóng)作物秸稈等生產(chǎn)電力、熱力的，實(shí)行增值稅優(yōu)惠。2015年，農(nóng)業(yè)部聯(lián)合國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、環(huán)境保護(hù)部聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加快農(nóng)作物秸稈綜合利用和禁燒工作的通知》，要求各地在財(cái)政投入、稅收優(yōu)惠、金融信貸、土地和用電政策等方面完善落實(shí)有利于秸稈利用的政策。沼氣工程補(bǔ)貼根據(jù)《2015年農(nóng)村沼氣工程轉(zhuǎn)型升級(jí)工作方案》，對(duì)符合條件的規(guī)?；笮驼託夤こ?/div>

2023-05-30

395人看過(guò)
法律綜合知識(shí)
企業(yè)拆遷政府能夠補(bǔ)償多少錢

一、企業(yè)拆遷政府能夠補(bǔ)償多少錢拆建單位依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的各種補(bǔ)償金。一般有：1．房屋補(bǔ)償費(fèi)（房屋重置費(fèi)），用于補(bǔ)償被拆遷房屋所有權(quán)人的損失，以被拆遷房屋的結(jié)構(gòu)和折舊程度劃?rùn)n，按平方米單價(jià)計(jì)算。2．周轉(zhuǎn)補(bǔ)償費(fèi)，用于補(bǔ)償被拆遷房屋住戶臨時(shí)居住房或自找臨時(shí)住處的不便，以臨時(shí)居住條件劃?rùn)n，按被拆遷房屋住戶的人口每月予以補(bǔ)貼。3．獎(jiǎng)勵(lì)性補(bǔ)償費(fèi)，用于鼓勵(lì)被拆遷房屋住戶積極協(xié)助房屋拆遷或主動(dòng)放棄一些權(quán)利如自愿遷往郊區(qū)或不要求拆遷單位安置住房，房屋拆遷補(bǔ)償費(fèi)的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)厝嗣裾鶕?jù)本地的實(shí)際情況和國(guó)家有關(guān)法律政策加以確定?！秶?guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》第十七條作出房屋征收決定的市、縣級(jí)人民政府對(duì)被征收人給予的補(bǔ)償包括：1．被征收房屋價(jià)值的補(bǔ)償；2．因征收房屋造成的搬遷、臨時(shí)安置的補(bǔ)償；3．因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補(bǔ)償。市、縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)制定補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)被征

2023-05-29

498人看過(guò)

企業(yè)所得稅
企業(yè)取得的政府補(bǔ)助用不用交企業(yè)所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]151號(hào))第一條規(guī)定(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。(二)對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。(三)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口

2023-05-05

208人看過(guò)
會(huì)計(jì)處理
小企業(yè)遞延收益的核算方法

一是與小企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。收到補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)先記入政府補(bǔ)助科目，再按資產(chǎn)攤銷期限分期結(jié)轉(zhuǎn)各期收入。二是與小企業(yè)以后期間成本費(fèi)用有關(guān)的政府補(bǔ)助。與企業(yè)后期成本費(fèi)用有關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)記入遞延收益科目，在成本發(fā)生時(shí)再分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。三是只與小企業(yè)當(dāng)期相關(guān)的政府補(bǔ)助。只與小企業(yè)當(dāng)期相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到或確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期收入，記入營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助收入科目。實(shí)例：湘宏公司屬于小企業(yè)。2014年4月1日購(gòu)買環(huán)保處理設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅為5.1萬(wàn)元，支付設(shè)備安裝費(fèi)為0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)均從銀行支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用3年后無(wú)殘值。假設(shè)該項(xiàng)設(shè)備能得到市級(jí)財(cái)政一次性補(bǔ)助18萬(wàn)元，款已到賬。該公司按國(guó)家政策招收了20名殘疾人。為補(bǔ)償殘疾人在未來(lái)一年學(xué)徒期內(nèi)對(duì)企業(yè)成本的影響，財(cái)政一次性拔付公司補(bǔ)貼12萬(wàn)元。該公司屬于小規(guī)模納稅人。本月實(shí)現(xiàn)商品銷售收入19570元

2023-06-12

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