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稅率和應(yīng)稅所得率問題一、法定稅率納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為百分之三十三。(摘自《暫行條例》)二、優(yōu)惠稅率(一)兩檔照顧性稅率問題?1.對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅;年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1994年5月13日財(cái)稅字[1994]009號(hào))2.關(guān)于兩檔照顧性稅率是指企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額適用稅率的劃分標(biāo)準(zhǔn)，而不能理解為同一個(gè)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額分別適用不同稅率分段納稅。(武漢市國家稅務(wù)局1994年9月9日武稅發(fā)[1994]178號(hào))(二)高新技術(shù)企業(yè)適用稅率問題國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1994年3月29日財(cái)稅字[1994]001號(hào))(三)軟件產(chǎn)業(yè)和

新企業(yè)所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊問題有兩大變化，一是預(yù)計(jì)凈殘值，二是折舊年限。它取消了老所得稅法統(tǒng)一規(guī)定的按照固定資產(chǎn)原價(jià)5%預(yù)計(jì)凈殘值的規(guī)定，而是授權(quán)企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況自主合理確定，但一經(jīng)確定不得變更。比較新老所得稅法對(duì)固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定可以看出3點(diǎn)變化：一是將飛機(jī)的最低折舊年限從5年改為10年;二是將飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限從5年改為4年;三是將電子設(shè)備的最低折舊年限從5年改為3年。這必然導(dǎo)致對(duì)老所得稅法下企業(yè)購置的固定資產(chǎn)在新所得稅法下應(yīng)計(jì)提的折舊額發(fā)生變化。2009年2月，國家稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號(hào))，該通知第1條對(duì)企業(yè)在老所得稅法下已購置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問題作了明確規(guī)定。但是，一些企業(yè)對(duì)該條規(guī)定的理解還存在問題，特別是在不同情形下對(duì)折舊究竟是調(diào)整、不調(diào)整還是可調(diào)可

適用15％企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)如下：1、高新技術(shù)企業(yè)；2、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；3、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)；4、設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；5、從事污染防治的第三方企業(yè)；6、注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)；7、中國（上海）自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)臨港新片區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。企業(yè)所得稅是累進(jìn)稅率還是比例稅率企業(yè)所得稅是比例稅率，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅征收比率為25％，即利潤總額的25％，非居民企業(yè)適用稅率20％；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20％；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15％。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條

1.納稅人按照國務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)人應(yīng)納稅所額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時(shí)原賬面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。3.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)人應(yīng)納稅所得額，銥法繳納企業(yè)所得稅。國資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)人應(yīng)納稅所得額。4.企業(yè)迸行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。一、版權(quán)轉(zhuǎn)讓稅率是多少錢(一)如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓版權(quán)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定：1、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元

1、自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;銷售價(jià)款*17%，除向個(gè)人銷售外，可以開專用發(fā)票。(2)銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)、自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票。銷售金額/(1+4%)*4%*50%。銷售額=含稅銷售額/(1+4%)應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票。銷售額=含稅銷售額/(1+3%)；應(yīng)納稅額=銷售額×2%。3、如果出售的固定資產(chǎn)是建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)征收營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(1)營業(yè)稅稅率5%：根據(jù)財(cái)稅[2003]16號(hào)文規(guī)定，單位

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的摩托車、游艇、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的屬于貨物的固定資產(chǎn)暫免征收增值稅。但“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”應(yīng)同時(shí)具備以下條件：1、固定資產(chǎn)目錄所列貨物；2、企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物；3、銷售價(jià)格不超過其原值的貨物。若不具備以上條件，應(yīng)依照6％（工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）或4％（商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）的征收率計(jì)征增值稅。在此項(xiàng)規(guī)定的前提下，由于我們有確定固定資產(chǎn)價(jià)格的自主權(quán)，所以使避稅成為可能。常規(guī)思維，可能認(rèn)為免稅總比納稅好，但事實(shí)并非如此；我們必須綜合考慮企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)的稅收問題，這里涉及到增值稅與企業(yè)所得稅。如果使用過的固定資產(chǎn)的銷售價(jià)格超過其原值但不夠高，實(shí)際凈收益低于按原值及以下價(jià)格出售的凈收益，則應(yīng)該利用增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行合理避稅；如果使用過的固定資產(chǎn)的出售價(jià)格足夠高，實(shí)際凈收益超過應(yīng)納增值稅的話，

企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。那么企業(yè)所得稅的稅前如何扣除，企業(yè)所得稅計(jì)算稅率，本文為您介紹。企業(yè)所得稅稅前扣除自2008年兩稅合并實(shí)施后，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國稅發(fā)[2000]84號(hào))被廢止失效，而新企業(yè)所得稅法第八條中對(duì)于稅前扣除的規(guī)定卻極為簡單：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這一規(guī)定在2008年引起了造成了諸多稅企爭議。何謂合理?何謂與取得收入有關(guān)?這讓跨國企業(yè)的財(cái)稅經(jīng)理人們大感躊躇。有鑒于此，國家稅務(wù)總局?jǐn)M在2014年發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》。鉑略咨詢于2012年12月舉辦了該辦法的前瞻會(huì)議，向Linked-F會(huì)員宣講該辦法中可能出現(xiàn)的原則。以下原則可能會(huì)出現(xiàn)在未來新的企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法中：一、稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)處理關(guān)系

外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法采用比例稅率。企業(yè)所得稅，稅率為30％；地方所得稅，稅率為3％；兩者合計(jì)為33％。這樣的稅率水平與一般發(fā)展中國家大致相同。略低于發(fā)達(dá)國家。對(duì)于外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而取得的來源于我國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，按20％。的稅率征收預(yù)提所得稅（以實(shí)際受益人為納稅義務(wù)人，以支付人為扣繳義務(wù)人）。

企業(yè)所得稅的稅收籌劃所謂企業(yè)所得稅，是指對(duì)中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅?，F(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱“條例”）和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。1．企業(yè)所得稅的特點(diǎn)（1）征稅對(duì)象是所得額。（2）應(yīng)稅所得額的計(jì)算比較復(fù)雜。（3）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。（4）實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的征稅辦法。2．企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象企業(yè)所得稅是以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象。3．企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅稅率有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。（1）法定稅率根據(jù)規(guī)定，通行企業(yè)所得稅的法定稅率是33％。（2）優(yōu)惠稅率所謂優(yōu)惠稅率，是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18％和27

大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅前固定資產(chǎn)折舊費(fèi)扣除問題的批復(fù)的通知發(fā)文單位：大連市地方稅務(wù)局文號(hào)：大地稅函[2003]3號(hào)發(fā)布日期：2003-1-8各基層局：現(xiàn)將國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅前固定資產(chǎn)折舊費(fèi)扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2002]1090號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅前固定資產(chǎn)折舊費(fèi)扣除問題的批復(fù)國家稅務(wù)總局國稅函[2002]1090號(hào)遼寧省地方稅務(wù)局：你局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅前固定資產(chǎn)折舊費(fèi)扣除問題的請(qǐng)示》(遼地稅發(fā)[2002]99號(hào))收悉。文中稱，遼寧省本溪市原國有企業(yè)彩屯煤礦破產(chǎn)后，2000年5月本溪煤炭實(shí)業(yè)有限公司破產(chǎn)清算組與崔某簽定了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，崔某以500萬元買斷了彩屯煤礦整體資產(chǎn)，又注入部分資金籌備生產(chǎn)。之后，崔某聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估所對(duì)其買斷的企業(yè)整體資產(chǎn)進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估結(jié)果為

一、企業(yè)所得稅定率征收計(jì)算方法定額企業(yè)所得稅是怎樣計(jì)算的?企業(yè)所得稅的征收方式主要有查賬征收和核定征收兩種方式，核定征收方式又包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。對(duì)納稅人既不能正確核算收入，又不能正確核算成本、費(fèi)用的，以及不能履行納稅義務(wù)的納稅人采取核定定額的征收方式。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。在實(shí)際操作過程中，主要是通過測算納稅人的收入總額并對(duì)照稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得率表來進(jìn)行計(jì)算的。因此，在實(shí)際工作中，如何合理確定納稅人的營業(yè)額成為核定企業(yè)所得稅的關(guān)鍵。核定營業(yè)額的方法很多，通常有：類比法、保本測算法、推算法等等。類比法。即參照同行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。計(jì)算公式為：核定年應(yīng)稅收入額=同類業(yè)戶年?duì)I業(yè)額×(1±可比因素)保本測算法。即利用財(cái)務(wù)分析的盈虧臨界點(diǎn)來測

一、一般納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅稅率一般納稅人2008年購入固定資產(chǎn)時(shí)，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，現(xiàn)在銷售應(yīng)按照什么稅率繳納增值稅？能否開具增值稅專用發(fā)票？財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。國稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件第四條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。因此，自2014

一般企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20％；被國家重點(diǎn)扶持的企業(yè)適用稅率15％。企業(yè)所得稅稅率2020變化的法律依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入。

企業(yè)的固定資產(chǎn)如有加速折舊的就填寫，那個(gè)季度的折舊額相加，如果沒有就填0，正常折舊，一般是按稅務(wù)上的平均年限法也叫平均直線法計(jì)提的折舊。一、企業(yè)所得稅不得扣除哪些項(xiàng)目企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目如下：1、資本支出，是指納稅人購買、建設(shè)固定資產(chǎn)和對(duì)外投資的支出。企業(yè)資本支出不得直接稅前扣除，應(yīng)通過提取折舊逐步攤銷；2、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。是指納稅人購買無形資產(chǎn)和自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，開發(fā)支出不得直接扣除，應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷；3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，直至轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失。二、交通事故車損折舊如何賠償事故車折舊賠計(jì)算方法：財(cái)產(chǎn)損失=原物價(jià)值-殘存價(jià)值。確定車輛預(yù)計(jì)殘值，一般按5%的殘值率計(jì)算。確定折舊方法。計(jì)提折舊。損壞國家的、集體的財(cái)產(chǎn)或者他人財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原狀或者