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發(fā)文單位：沈陽市人民政府

文號：沈政發(fā)[1995]25號

發(fā)布日期：1996-10-18

執(zhí)行日期：1996-10-18

失效日期：2004-6-17

第一條為加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是指依法在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者配備的審計(jì)人員，在本部門、本單位的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對本系統(tǒng)、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)。

第三條市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局負(fù)責(zé)對全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理。

第四條本辦法適用于各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門和鄉(xiāng)村集體所有制、股份制、股份合作制企業(yè)。

第五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。各級鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)立專職或兼職內(nèi)部審計(jì)人員。

第六條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受同級國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

第七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人由本部門、本單位任免，并應(yīng)征求上一級內(nèi)部審計(jì)部門的意見。

第八條市、縣（市）區(qū)級鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

（一）貫徹國家和省、市有關(guān)審計(jì)工作的法律、法規(guī)和方針政策；

（二）組織和指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織建設(shè)和制度建設(shè)；

（三）有計(jì)劃地對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及其直屬單位進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；

（四）總結(jié)典型，交流經(jīng)驗(yàn)；

（五）開展審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

（一）依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，對所屬的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督；

（二）幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

第九條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須經(jīng)過鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門的培訓(xùn)、考試、考核合格后，持農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的審計(jì)證上崗。

第十條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)各部門、各單位可按國家的有關(guān)規(guī)定，評定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法行使審計(jì)職權(quán)，做到忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄漏機(jī)密、玩忽職守。

第十二條內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受國家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第十三條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按下列范圍進(jìn)行審計(jì)：

（一）資金及其效益審計(jì)：審查企業(yè)資金和各項(xiàng)投資的來源及其使用效益情況，包括財(cái)政、稅務(wù)及企業(yè)主管部門扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資金、引進(jìn)聯(lián)合資金、企業(yè)自籌資金等。

（二）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：審查企業(yè)財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)收支的合法性；審查銷售收入、費(fèi)用、成本、利潤和利潤分配，各項(xiàng)專用基金提取和使用以及帳款、帳物、帳表、帳帳等是否相符。

（三）廠長（經(jīng)理）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：審查承包、租賃等經(jīng)營合同的真實(shí)性、合法性和完整性，雙方責(zé)、權(quán)、利的明確性，承包、租賃基數(shù)的合理性。廠長（經(jīng)理）離任時(shí)，對其任期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)。

（四）財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、侵占國家和集體資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)、損害國家和企業(yè)利益行為進(jìn)行專案審計(jì)。

（五）接受審計(jì)機(jī)關(guān)及上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托的審計(jì)事項(xiàng)。

（六）部門、單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)監(jiān)督事項(xiàng)。

第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)所在單位的規(guī)定，可以對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)行審簽制度。

第十五條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有下列職權(quán)：

（一）檢查憑證、帳表、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料，被審計(jì)單位必須如實(shí)提供，不得拒絕和隱匿；

（二）對審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料，有關(guān)部門、單位和個(gè)人應(yīng)積極配合，不得設(shè)置障礙；

（三）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，作出臨時(shí)的制止決定；

（四）對阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員的責(zé)任的建議；

（五）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的意見；

（六）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

（七）對審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向?qū)ζ溥M(jìn)行指導(dǎo)的上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和國家審計(jì)機(jī)關(guān)反映；

（八）對遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位和個(gè)人，提出通報(bào)表揚(yáng)和獎勵的建議；

（九）行使部門和單位領(lǐng)導(dǎo)在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予的經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

第十六條內(nèi)部審計(jì)工作按下列程序進(jìn)行：

（一）根據(jù)上級部署和本系統(tǒng)、本單位的具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在三日前下達(dá)《審計(jì)通知書》，通知被審計(jì)單位。

（三）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)意見。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見后，報(bào)送本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)人。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)單位應(yīng)按審計(jì)結(jié)論和決定，盡快采取措施，作出處理，并將處理和改進(jìn)情況在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起四十日內(nèi)書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

（五）被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人提出申訴，該領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該及時(shí)處理；對處理結(jié)果不服的，可以向上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)申請復(fù)審。

（六）上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)收到復(fù)審申請后，應(yīng)當(dāng)在三十日內(nèi)組織復(fù)審，并將復(fù)審結(jié)果通知被審計(jì)單位。復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。上一級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定。

第十七條內(nèi)部審計(jì)可采取下列審計(jì)方式：

（一）報(bào)送審計(jì)：被審計(jì)單位，將有關(guān)資料報(bào)送到審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

（二）就地審計(jì)：審計(jì)機(jī)構(gòu)派人到被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。

（三）委托審計(jì)：審計(jì)機(jī)構(gòu)委托有關(guān)部門進(jìn)行審計(jì)。

（四）聯(lián)合審計(jì)：審計(jì)機(jī)構(gòu)組織有關(guān)部門共同進(jìn)行審計(jì)。

第十八條審計(jì)人員開展審計(jì)工作，必須作出詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)記錄，寫出問題的事實(shí)、情節(jié)和資料來源，并向被調(diào)查人索取書面證明材料，必要時(shí)可對有關(guān)的原始資料，文件、實(shí)物等進(jìn)行復(fù)印、拍照取證。

第十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對所辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按規(guī)定進(jìn)行管理。

第二十條被審計(jì)單位及其有關(guān)人員違反本辦法，有下列行為之一的，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)主管部門按情節(jié)輕重分別給予警告、通報(bào)批評、經(jīng)濟(jì)處罰，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任：

（一）拒絕提供帳簿、憑證、會議報(bào)表等資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)工作人員依法審計(jì)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員和檢舉人的。

第二十一條內(nèi)部審計(jì)人員違反本辦法，有下列行為之一的，由其主管部門根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重，給予行政處分，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給被審計(jì)單位和個(gè)人造成較大損失的；

（四）泄露秘密的。

第二十二條本辦法實(shí)施當(dāng)中的具體問題由市鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)管理局負(fù)責(zé)解釋。

第二十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。

沈陽市人民政府