企業(yè)收回股權(quán)的方式較多，較為常見的有撤回或減少投資、轉(zhuǎn)讓股權(quán)和清算收回3種。不同的股權(quán)收回方式可能會(huì)產(chǎn)生不同的所得稅處理，本文重點(diǎn)對(duì)這3種情形下的會(huì)計(jì)處理與所得稅處理進(jìn)行比較。
案例
某居民企業(yè)A有限責(zé)任公司，其股東是居民企業(yè)B有限責(zé)任公司和C有限責(zé)任公司，B公司、C公司對(duì)A公司的股權(quán)投資成本分別是100萬元、400萬元。2012年3月31日，A公司的實(shí)收資本為500萬元，資本公積為0，未分配利潤為300萬元（尚未宣告發(fā)放），盈余公積為200萬元。B公司對(duì)A公司投資的會(huì)計(jì)核算適用新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下的權(quán)益法。
撤回或減少投資
假設(shè)2012年3月31日，B公司從A公司撤回全部投資，取得價(jià)款180萬元。
會(huì)計(jì)處理：按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。此外，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入“資本公積”的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”。
B公司會(huì)計(jì)分錄（單位：萬元，下同）
借：銀行存款180
投資收益20
貸：長期股權(quán)投資——A公司（成本）100
長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整）100。
稅務(wù)處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。B公司從A公司撤回投資，取得的180萬元中，相當(dāng)于初始出資的100萬元，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于A公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分是（300＋200）×100÷500＝100（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分180－100－100＝－20（萬元）確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失20萬元。
差異分析：稅務(wù)處理不僅要確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失20萬元，還要確認(rèn)股息所得100萬元，會(huì)計(jì)處理僅確認(rèn)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失20萬元（在A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤時(shí)，B公司就已經(jīng)作“投資收益”的會(huì)計(jì)處理），因此，稅務(wù)處理時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，對(duì)確認(rèn)的股息所得100萬元再進(jìn)行納稅調(diào)減。
轉(zhuǎn)讓股權(quán)
假設(shè)2012年3月31日，B公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓其持有的A公司股權(quán)，取得價(jià)款180萬元。
會(huì)計(jì)處理：與撤回或減少投資的會(huì)計(jì)處理規(guī)定相同。
B公司會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款180
投資收益20
貸：長期股權(quán)投資——A公司（成本）100
長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整）100。
稅務(wù)處理：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。B公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得180－100＝80（萬元），不得扣除A公司未分配利潤和盈余公積等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
差異分析：稅務(wù)處理僅確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得80萬元，而會(huì)計(jì)處理則確認(rèn)投資損失20萬元，因此，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。
被投資企業(yè)清算
假設(shè)2012年3月31日，A公司清算，B公司分得的剩余資產(chǎn)180萬元。
會(huì)計(jì)處理：與撤回或減少投資的會(huì)計(jì)處理規(guī)定相同。
B公司會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款180
投資收益20
貸：長期股權(quán)投資——A公司（成本）100
長期股權(quán)投資——A公司（損益調(diào)整）100。
稅務(wù)處理：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。B公司分得的180萬元中，相當(dāng)于A公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按B公司所占股份比例計(jì)算的部分（300＋200）×100÷500＝100（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額180－100＝80（萬元），低于股東投資成本的部分100－80＝20（萬元），應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓損失。
差異分析：被投資企業(yè)清算而收回股權(quán)，與撤回或減少投資的稅務(wù)處理一致。稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)股息所得100萬元，即調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元。同時(shí)，對(duì)作為免稅收入的股息所得100萬元再進(jìn)行納稅調(diào)減。
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金融企業(yè)的呆賬處理，包括風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的劃分、呆賬準(zhǔn)備的提取、呆賬的認(rèn)定和核銷等方面的業(yè)務(wù)內(nèi)容。呆賬處理的會(huì)計(jì)和稅收政策得當(dāng)與否，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營成果和稅收負(fù)擔(dān)。本文僅就金融企業(yè)呆賬處理的會(huì)計(jì)和稅收政策進(jìn)行分析，進(jìn)而提出完善的思路。一、現(xiàn)行呆賬損失處理的會(huì)計(jì)政策所存在問題與完善思路2001年5月財(cái)政部頒布《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》，對(duì)金融企業(yè)呆賬處理做了詳細(xì)規(guī)定，之后，2002年中國人民銀行頒布的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》也對(duì)有關(guān)內(nèi)容提出了原則性的指導(dǎo)意見(以下分別簡(jiǎn)稱《辦法》、《制度》和《指引》)。相對(duì)于以往的會(huì)計(jì)政策，新的規(guī)定有明顯的特點(diǎn)。(一)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策的特點(diǎn)1.愈益符合國際慣例《制度》中除了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，還包括一般準(zhǔn)備。其中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備(包括專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備)以及長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的減值2023-06-08260人看過 -
股權(quán)投資一、投資收益確認(rèn)的處理1.會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)制度規(guī)定長期股權(quán)投資持有期間取得收益和處置收益都確認(rèn)為投資收益，而短期投資收益確認(rèn)僅限于處置收益，持有期間取得收益沖減投資成本。根據(jù)投資企業(yè)對(duì)投資企業(yè)是否擁有控制、共同控制或重大影響，長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法可分為成本法和權(quán)益法。不同會(huì)計(jì)核算方法下長期股權(quán)投資的投資收益確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)分別是：采用成本法時(shí)，投資企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利確認(rèn)當(dāng)期投資收益，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過該數(shù)額的部分，沖減投資成本;采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損額確認(rèn)當(dāng)期投資損益，并調(diào)整長期投資賬面價(jià)值，投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，沖減投資賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)制度確認(rèn)股權(quán)投資收益時(shí)間根據(jù)權(quán)責(zé)2023-05-0485人看過 -
會(huì)計(jì)處理視同銷售是一種特殊的銷售行為。對(duì)視同銷售行為，增值稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理既相同也有區(qū)別。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定了單位或者個(gè)體工商戶的8項(xiàng)視同銷售貨物行為。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定了企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換等視同銷售行為。在此基礎(chǔ)上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的6項(xiàng)情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。視同銷售的4種情形：1.會(huì)計(jì)上規(guī)定應(yīng)作銷售收入的行為。如企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工個(gè)人福利或者個(gè)人消費(fèi);將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。例：A企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分給B投資企業(yè)，該批產(chǎn)品不含稅售價(jià)100000元，成本70000元;將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品2023-05-04226人看過 -
法律綜合知識(shí)土地征用費(fèi)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)構(gòu)成房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)成本的重要組成部分，《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第二十七條規(guī)定，土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)支出是指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。其中，直接以貨幣形式支付的成本支出，會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理基本一致，而以非貨幣性形式支付的拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出，由于其行為的特殊性，會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理有所不同，這種不同直接影響到開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本的確認(rèn)，我們以案例分析如下。【案例】A房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)項(xiàng)目占地10000㎡，土地成本已發(fā)生貨幣性支出5000萬元，其中支付土地價(jià)款3500萬元，拆遷貨幣補(bǔ)償1500萬元。另2023-12-11381人看過
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按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，需經(jīng)過項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目登記和加計(jì)扣除3個(gè)環(huán)節(jié)。項(xiàng)目確認(rèn)由市或直轄市科技局或經(jīng)信委進(jìn)行審核，方可發(fā)放《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》;項(xiàng)目登記時(shí)，由企業(yè)持《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)證后出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》;企業(yè)依據(jù)告知書，每年計(jì)算加計(jì)扣除金額。在加計(jì)扣除項(xiàng)目中，通常要說明資金來源，對(duì)于獲得政府撥款的研發(fā)項(xiàng)目，在申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除和企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需注意以下問題。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用中財(cái)政撥款的處理《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》(以下簡(jiǎn)稱準(zhǔn)則)規(guī)定，政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。此類政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期收益，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，即自相關(guān)2023-05-05192人看過 -
營業(yè)稅[例1]北國飯店(中外合資企業(yè))2001年8月份取得營業(yè)收入情況如下：客房營業(yè)收入16000000元寫字樓營業(yè)收入24000000元飯店所屬餐廳營業(yè)收入8000000元飯店所屬洗衣房營業(yè)收入4000000元飯店所屬卡拉OK歌舞廳收入：門票收入1800000元點(diǎn)歌費(fèi)800000元食品飲料柜臺(tái)收入1400000元飯店所屬康樂中心收入1800000元按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額：客房、寫字樓、餐廳、洗衣房營業(yè)收入都屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，應(yīng)按5%稅率征稅。其應(yīng)納稅額為：應(yīng)納稅額=(16000000+12000000+2000000+4000000)×5%=52000000×5%=2600000元按照規(guī)定，飯館、餐廳及其他飲食場(chǎng)所，在為顧客提供就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌、舞活動(dòng)所提供的服務(wù)，一律按“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。飯店所屬卡拉OK歌舞廳營業(yè)收入和康樂2023-05-04432人看過 -
債權(quán)人公司自行申請(qǐng)注銷的，工商管理部門只是形式上審核公司債權(quán)債務(wù)關(guān)系是否處理完畢，因此在債權(quán)債務(wù)沒有清算完之前可以注銷，但是根據(jù)最高人民法院《關(guān)于適用的解釋》第64條規(guī)定，企業(yè)法人解散的，依法清算并注銷前，以該企業(yè)法人為當(dāng)事人;未經(jīng)依法清算即被注銷的，以該企業(yè)法人的股東、發(fā)起人或者出資人為當(dāng)事人。因此，在公司注銷未經(jīng)清算的情況下，債權(quán)人可以以該公司的股東、發(fā)起人或者出資人為被告提起訴訟。一、有限責(zé)任公司注銷后的法律責(zé)任根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司一旦注銷登記，公司即告終止，其法律意義上的主體資格就告消滅。換言之，公司一旦注銷登記，公司就不復(fù)存在了，任何人都不可能向其主張權(quán)利了。為了維護(hù)交易安全，保障債權(quán)人的利益，《公司法》對(duì)申請(qǐng)公司注銷登記做了嚴(yán)格的規(guī)定，除非因合并或者分立外，公司在申請(qǐng)注銷登記前必須經(jīng)過法定清算程序。所謂清算，就是通過一定程序了結(jié)公司對(duì)外所有的法律關(guān)系，并在清償所有債務(wù)后將公司剩2023-03-10308人看過 -
對(duì)于預(yù)售收入，按規(guī)定應(yīng)繳納的營業(yè)稅及土地增值稅等，房地產(chǎn)企業(yè)直接在應(yīng)交稅費(fèi)的借方反映，銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再將預(yù)繳稅費(fèi)轉(zhuǎn)入營業(yè)稅金及附加。例：甲房地產(chǎn)公司2008年開始在乙地級(jí)市開發(fā)A地塊，A地塊共計(jì)興建A1、A2房產(chǎn)。A1房產(chǎn)于2008年8月起開始預(yù)售，2009年10月份完工;A2房產(chǎn)于2009年2月開始預(yù)售，2009年未完工。2008年共計(jì)取得A1房產(chǎn)預(yù)售房款4000萬元，當(dāng)年發(fā)生管理人員工資支出50萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元、廣告宣傳費(fèi)支出300萬元;2009年銷售A1房產(chǎn)取得收入2000萬元(假定為完工后實(shí)現(xiàn)的銷售收入)，預(yù)售A2房產(chǎn)取得預(yù)售房款5000萬元，A1房產(chǎn)完工開發(fā)成本共計(jì)4000萬元，當(dāng)年發(fā)生管理人員工資支出55萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元，廣告宣傳費(fèi)支出200萬元(營業(yè)稅及城建稅和教育費(fèi)附加5.55%，土地增值稅按1%預(yù)繳，預(yù)計(jì)毛利率10%.例中未涉及因素假設(shè)不考慮)。2023-06-12416人看過
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企業(yè)會(huì)計(jì)一、相同方面(一)制定依據(jù)相同《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都是依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和其他有關(guān)法律法規(guī)制定的。(二)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作的要求相同《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都要求企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等，按照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。(三)會(huì)計(jì)核算的前提條件相同《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提，劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目，會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(四)會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的基本原則相同《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》總則第11條和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》總說明第11條都要求企業(yè)遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入與費(fèi)用配比原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。(2023-06-25492人看過 -
法律綜合知識(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是當(dāng)事人以轉(zhuǎn)讓股權(quán)為目的而達(dá)成的關(guān)于出讓方交付股權(quán)并收取價(jià)金，受讓方支付價(jià)金得到股權(quán)的意思表示。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種物權(quán)變動(dòng)行為，股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，股東基于股東地位而對(duì)公司所發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系全部同時(shí)移轉(zhuǎn)于受讓人，受讓人因此成為公司的股東，取得股東權(quán)。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，由于股東分為法人股東和自然人股東，轉(zhuǎn)讓價(jià)格分為平價(jià)轉(zhuǎn)讓、折價(jià)轉(zhuǎn)讓和溢價(jià)轉(zhuǎn)讓，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要是體現(xiàn)為：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅的足額繳納問題。在稅法上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及到企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅。本文就實(shí)踐中的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的法務(wù)、稅務(wù)處理進(jìn)行詳細(xì)介紹。一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的法律風(fēng)險(xiǎn)及管控股權(quán)轉(zhuǎn)讓主體包括轉(zhuǎn)讓方和受讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：股東資格的喪失、超越轉(zhuǎn)讓時(shí)間的限制、受讓方資格的不具備等，具體論述如下：（一）出讓方（股東）資格瑕疵的法律風(fēng)險(xiǎn)及管控出讓方（股東）資格瑕疵的法律風(fēng)險(xiǎn)主要來2023-11-23350人看過 -
法律綜合知識(shí)要，公司回購股東所持股份，如果有溢價(jià)的話，股東通常都是要交個(gè)人所得稅的。法律依據(jù)《公司法》。《公司法》。2024-05-1155人看過 -
贍養(yǎng)義務(wù)自2011年以來，資本交易項(xiàng)目一再成為國家稅務(wù)總局年度稅收專項(xiàng)檢查之指令性和指導(dǎo)性檢查項(xiàng)目，尤其是2014年直接針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易事項(xiàng)，可見其重要性?；诖?，本文將對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問題進(jìn)行分析，希望相關(guān)企業(yè)與個(gè)人能防范于未然，及時(shí)自查，從容應(yīng)對(duì)。一、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的自查重點(diǎn)及稅務(wù)處理(一)自查重點(diǎn)1.檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格是否合理(平價(jià)、折價(jià)和溢價(jià)轉(zhuǎn)讓);2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一般性和特殊性稅務(wù)處理是否正確;3.核定定率的企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)算企業(yè)所得稅是否扣除了投資成本;4.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，是否扣除了被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。(二)稅務(wù)處理1.相關(guān)政策依據(jù)(1)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))(2)《關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告[2010]4號(hào))(3)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》2023-05-05484人看過
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)重組是指股份制企業(yè)的股東(投資者)或股東持有的股份發(fā)生變更。股權(quán)重組主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓和增資擴(kuò)股兩種形式。法律咨詢：企業(yè)股權(quán)重組稅務(wù)處理問題的咨詢律師回答：一、股票發(fā)行溢價(jià)的稅務(wù)處理。股票發(fā)行溢價(jià)是企業(yè)的股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，企業(yè)清算時(shí)，亦不計(jì)入清算所得。二、資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)處理。企業(yè)股權(quán)重組后的各項(xiàng)資產(chǎn)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不能以企業(yè)為實(shí)現(xiàn)股權(quán)重組而對(duì)有關(guān)資產(chǎn)等進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值計(jì)價(jià)并計(jì)提折舊，應(yīng)按股權(quán)重組前企業(yè)資產(chǎn)的賬面歷史成本計(jì)價(jià)和計(jì)提折舊。三、減免稅優(yōu)惠的處理。企業(yè)按照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其它有關(guān)規(guī)定可享受的稅收優(yōu)惠待遇，不因股權(quán)重組而改變。四、虧損彌補(bǔ)的處理。企業(yè)在股權(quán)重組前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損，可在稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)年限的剩余期限內(nèi)，在股權(quán)重組后延續(xù)彌補(bǔ)。五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失的稅務(wù)處理。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收益，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;轉(zhuǎn)讓股2023-06-09270人看過 -
一、新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅會(huì)差異處理的新規(guī)范企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)制度與稅收制度規(guī)定之間的差異在所得稅會(huì)計(jì)核算中的具體體現(xiàn)。1994年財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的暫行規(guī)定》和發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（以下統(tǒng)稱“舊規(guī)范”）對(duì)之前的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范。15日財(cái)政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》（以下簡(jiǎn)稱“新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”），對(duì)企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和相關(guān)信息的列報(bào)行為進(jìn)行規(guī)范（新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1日實(shí)施）。新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅會(huì)差異的處理采取了與舊規(guī)范完全不同的方法。（一）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則目標(biāo)影響稅會(huì)差異處理的方法目前，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段，國際資本市場(chǎng)發(fā)展迅速，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，這些因素要求經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中包括會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)在內(nèi)的各種標(biāo)準(zhǔn)、制度應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)變革，以適應(yīng)客觀環(huán)境的需要。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為了適應(yīng)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的2023-11-25175人看過
法律綜合知識(shí)是指涵蓋法律領(lǐng)域各個(gè)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和應(yīng)用技能。它包括法律理論、法律制度、法律實(shí)務(wù)等方面的內(nèi)容，涉及憲法、刑法、民法、商法、經(jīng)濟(jì)法、行政法等多個(gè)法律領(lǐng)域。... 更多>
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企業(yè)如何進(jìn)行股權(quán)收購的稅務(wù)處理青海在線咨詢 2025-01-20股權(quán)轉(zhuǎn)讓是在公司經(jīng)常發(fā)生的。股東是公司的出資人,在出資后依法成為公司的股東,有權(quán)對(duì)自己持有的股權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓和受讓方的稅收規(guī)定,主要有印花稅、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅三種。 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,印花稅是對(duì)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方征收的。雙方都需要繳納印花稅。最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)的股權(quán)。 企業(yè)所得稅則主要針對(duì)上市公司。印花稅是小頭,而增值稅則是對(duì)上市 -
被控股企業(yè)作為被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)需要做什么稅務(wù)處理？廣東在線咨詢 2022-10-06被控股企業(yè)作為被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)，需要對(duì)股東變動(dòng)做稅務(wù)處理，繳納印花稅。 -
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的財(cái)稅處理差異，企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理安徽在線咨詢 2023-01-06一、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的財(cái)稅處理差異 （一）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)處理 1、債務(wù)人的會(huì)計(jì)處理 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款 貸：實(shí)收資本（債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額） 資本公積（股份的公允價(jià) -
多收的稅款退回企業(yè)怎么賬務(wù)處理山東在線咨詢 2022-11-02收到退回的2007年度稅款帳務(wù)處理借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整補(bǔ)繳2008年欠繳的（欠稅在賬面有記載，應(yīng)繳稅費(fèi)的貸方余額）帳務(wù)處理借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳稅金貸：銀行存款如果加收滯納金帳務(wù)處理如下借：營業(yè)外支出貸：銀行存款 -
企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)有哪些好處？內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-10-30設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)可以使企業(yè)降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，盡量降低稅收負(fù)擔(dān)，增加稅務(wù)工作意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)工作，具體好處如下： 1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過其反映職能，提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量方面的信息，是包括投資者和債權(quán)人在內(nèi)的各方面進(jìn)行決策的依據(jù)。 2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低直
