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代扣代繳的增值稅能否抵扣

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-05 08:52:16 163 人看過

問：一外國公司為我公司提供技術咨詢，我公司為其代扣代繳的增值稅能否進行抵扣(有增值稅完稅憑證、書面合同、付款證明和對方開具的發(fā)票)?假如完稅憑證繳款單位名稱是我公司?

答：《財政部、國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(五)接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證(以下稱稅收繳款憑證)上注明的增值稅額。

第二十三條規(guī)定，納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用于上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。

根據(jù)上述規(guī)定，接受境外單位提供咨詢服務，且該咨詢服務不是用于不得抵扣項目的，可以根據(jù)上述規(guī)定憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額。

代扣代繳增值稅時，適用《稅收繳款書(代扣代收專用)》，納稅人如實申報填寫扣繳人納稅人識別號、扣繳人名稱、代扣代繳項目、稅額等信息。

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