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企業(yè)破產(chǎn)清算留抵稅額如何處理公司破產(chǎn)重組
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-09 14:05:41 431 人看過(guò)

清算是一種法律程序，社團(tuán)注銷時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算。企業(yè)破產(chǎn)清算(qingsan)留抵稅額如何處理2009-09-2310：34某公司是增值稅一般納稅人，因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致長(zhǎng)期虧損，最近企業(yè)破產(chǎn)申請(qǐng)注銷。稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)清算(qingsan)時(shí)，核實(shí)該企業(yè)尚有留抵稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)2.8萬(wàn)元。這部分留抵稅額應(yīng)如何處理，是否計(jì)入清算損益?《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))規(guī)定：一般納稅人注銷時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅留抵稅額未納入企業(yè)會(huì)計(jì)損益核算，如果企業(yè)處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，留抵稅額實(shí)際上具有一定的資產(chǎn)特征，可以減少其納稅義務(wù)。但根據(jù)財(cái)稅〔2005〕165號(hào)文件精神，企業(yè)清算時(shí)增值稅留抵稅額不能抵稅，只能將其轉(zhuǎn)入存貨的成本。企業(yè)清算是處置資產(chǎn)、清償債務(wù)、投資者收回資本的過(guò)程，增值稅留抵稅額在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，屬于應(yīng)交稅費(fèi)的負(fù)數(shù)余額。在企業(yè)注銷過(guò)程中，增值稅留抵稅額處理主要注意以下幾個(gè)問(wèn)題。一是企業(yè)清算時(shí)存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失。企業(yè)清算時(shí)應(yīng)先進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、清查，對(duì)存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)發(fā)生非正常損失的，應(yīng)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，需補(bǔ)繳增值稅，調(diào)減增值稅留抵稅額。二是企業(yè)清算時(shí)仍有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)?！敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))規(guī)定，企業(yè)清算時(shí)，全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在向股東分配剩余存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)前，需以銷售、抵頂債務(wù)方式處理存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)時(shí)，可以用增值稅銷項(xiàng)稅金抵減留抵稅額，留抵稅額抵頂完畢的，需繳納增值稅；留抵稅金未抵減完畢并將存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)作為剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配的，其留抵稅金稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅，鑒于留抵稅額屬于應(yīng)交稅費(fèi)的一項(xiàng)內(nèi)容，應(yīng)作為負(fù)債清償損益處理。應(yīng)將其填入《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》(國(guó)稅函〔2009〕388號(hào))附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第9行應(yīng)交稅費(fèi)中，并以此在清算申報(bào)表主表第二行負(fù)債清償損益中反映。需要說(shuō)明的是，盡管《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》包括清算稅金及附加項(xiàng)目，清算稅金及附加主要指清算環(huán)節(jié)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加，企業(yè)清算環(huán)節(jié)繳納的增值稅無(wú)法在本企業(yè)抵扣，不再將其作為價(jià)外稅，允許作為清算稅金及附加處理。三是企業(yè)清算時(shí)沒(méi)有存貨和已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的固定資產(chǎn)，直接將剩余財(cái)產(chǎn)向股東分配，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)留抵稅金不再退稅，將其填入《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明》(國(guó)稅函〔2009〕388號(hào))附表二《負(fù)債清償損益明細(xì)表》第九行應(yīng)交稅費(fèi)。綜上所述，企業(yè)在注銷清算時(shí)，應(yīng)考慮好留抵進(jìn)項(xiàng)稅額的處理問(wèn)題，否則可能出現(xiàn)少計(jì)負(fù)債清償損益，多繳清算企業(yè)所得稅的情況，或者被稅務(wù)部門(mén)追繳稅款、滯納金以及受到稅務(wù)行政處罰。

未經(jīng)清算就自行終止的行為是沒(méi)有法律效力的，不受法律保護(hù)。

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    （一）破產(chǎn)申請(qǐng)→由債權(quán)人或債務(wù)人自向法院申請(qǐng)破產(chǎn)；（二）立案審查→法院做出是否受理的決定；（三）案件受理→如果受理，法院應(yīng)依法通知所有債權(quán)人，如果不受理，申請(qǐng)人對(duì)裁定不服的，可向上一級(jí)人民法院提起上訴；（四）案件受理后的工作→債權(quán)的申報(bào)與登記；（五）債權(quán)人會(huì)議→組成債權(quán)人會(huì)議，并就整頓與和解協(xié)議討論；（六）破產(chǎn)和解→如果達(dá)成和解協(xié)議，破產(chǎn)程序中止，公司繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；（七）企業(yè)整頓→破產(chǎn)宣告→破產(chǎn)清算→裁定破產(chǎn)程序終結(jié)→企業(yè)注銷登記。一、中國(guó)的破產(chǎn)清算程序是怎樣的中國(guó)的破產(chǎn)清算程序如下：1、進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。破產(chǎn)清算程序的進(jìn)入取決于破產(chǎn)程序的開(kāi)始，公司進(jìn)入破產(chǎn)程序按以下步驟進(jìn)行：首先，嚴(yán)重虧損，無(wú)力清償?shù)狡趥鶆?wù)的公司，由其債權(quán)人或債務(wù)人向公司所在地法院提交破產(chǎn)申請(qǐng)；其次，人民法院依法裁定并宣告企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序；2、成立清算組。企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，由人民法院自宣告之日起15日內(nèi)成
    2023-03-07
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  • 企業(yè)破產(chǎn)清算稅收如何，如何繳納
    企業(yè)破產(chǎn)清算相關(guān)的法律并沒(méi)有規(guī)定企業(yè)破產(chǎn)清算的時(shí)限，只要執(zhí)行完下列程序即算清算完畢。依《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)民事訴訟法》的規(guī)定，公司破產(chǎn)清算的程序是：一、成立清算組。人民法院應(yīng)當(dāng)在宣告企業(yè)破產(chǎn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，接管破產(chǎn)企業(yè)，清算組應(yīng)當(dāng)由股東、有關(guān)機(jī)關(guān)及專業(yè)人士組成；二、清算組接管破產(chǎn)公司。人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后，破產(chǎn)企業(yè)由清算組接管，負(fù)責(zé)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行管理、清理、估價(jià)、處理、分配，代表破產(chǎn)企業(yè)參與民事活動(dòng)，其行為對(duì)人民法院負(fù)責(zé)并匯報(bào)工作；三、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配。分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)，由清算組提出分配方案，在債權(quán)人會(huì)上討論通過(guò)，報(bào)人民法院批準(zhǔn)后由清算組具體執(zhí)行；企業(yè)清算收入如何納稅一、對(duì)處理企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)貨物取得的收入，仍按正常經(jīng)營(yíng)一樣進(jìn)行增值稅處理：按處理企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或外購(gòu)貨物取得的收入計(jì)提銷項(xiàng)稅，根據(jù)銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的余額繳納增值稅。對(duì)處置的為已使用過(guò)的
    2024-03-31
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  • 破產(chǎn)清算多長(zhǎng)時(shí)間公司欠稅破產(chǎn)清算怎么處理？
    一、破產(chǎn)清算多長(zhǎng)時(shí)間？企業(yè)破產(chǎn)清算的時(shí)間，法律上并沒(méi)有規(guī)定，并非法律遺漏，而是因?yàn)槠髽I(yè)破產(chǎn)的情況很復(fù)雜，有的破產(chǎn)一年都未必能夠清算完畢，更不要提說(shuō)有多少個(gè)工作日能夠結(jié)束。因?yàn)槠飘a(chǎn)可能重整，重整就意味著繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，這個(gè)時(shí)間下去就不好說(shuō)了。而如果企業(yè)最終因?yàn)闆](méi)有財(cái)產(chǎn)可分配，直接就可以進(jìn)入結(jié)束階段了。但清產(chǎn)核資又是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。所以說(shuō)，如果企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算，最好的計(jì)時(shí)單位是月，通常這個(gè)周期至少都在一年以上。二、公司欠稅破產(chǎn)清算如何處理？根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的相關(guān)規(guī)定，破產(chǎn)清算是出現(xiàn)在企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào))第三十七條的規(guī)定：企業(yè)符合條件的股權(quán)(權(quán)益)性投資損失，應(yīng)依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認(rèn)定損失，其中第二種情況就是有關(guān)被投資方破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件。這就是說(shuō)，在企業(yè)出
    2023-06-01
    211人看過(guò)
  • 破產(chǎn)和解程序公司破產(chǎn)重整程序破產(chǎn)清算組侵權(quán)
    清算是一種法律程序，社團(tuán)注銷時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算。破產(chǎn)和解程序公司破產(chǎn)重整程序_我的2010年運(yùn)勢(shì)，現(xiàn)在就測(cè)試！破產(chǎn)和解程序公司破產(chǎn)重整程序_無(wú)主題卡農(nóng)(kanong)自訴`````2006年10月15日無(wú)主題卡農(nóng)(kanong)自訴`````記得我愛(ài)上卡農(nóng)是一次偶遇163163163163163163我愛(ài)上很多東西都是因?yàn)楹闷?然后去尋找它,收集它,最后成為了自己生命中的一部分：卡農(nóng)就是其中之一163雖然怎么愛(ài)上卡農(nóng)的我記不太清楚了,但是絕對(duì)不是因?yàn)槲业囊靶U女友那部電影---早在這電影以前,我就已經(jīng)在聽(tīng)GeorgeWinston的那個(gè)鋼琴版本了163有睹物思人這樣一句成語(yǔ),不得不承認(rèn),聽(tīng)曲子也回懷念起過(guò)去的一些生活,尤其是卡農(nóng)163在我聆聽(tīng)卡農(nóng)的四年多中,有幾個(gè)版本是我不能忘卻的163因?yàn)榭傇诼?tīng)起這些卡農(nóng)的時(shí)候,回想起過(guò)去的生活163一種說(shuō)不上來(lái)的感覺(jué),不能說(shuō)是懷念,但也不能說(shuō)是不屑16
    2023-06-14
    199人看過(guò)
  • 公司企業(yè)破產(chǎn)清算程序中如何分配破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)債權(quán)
    根據(jù)我國(guó)及最高人民法院公司企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)按如下順序及原則予以制定分配：破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：(一)破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金;(二)破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款;(三)普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。破產(chǎn)企業(yè)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的工資按照該企業(yè)職工的平均工資計(jì)算。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配應(yīng)當(dāng)以貨幣分配方式進(jìn)行。但是，債權(quán)人會(huì)議另有決議的除外。公司企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配程序如下：一、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，由清算組提出，經(jīng)全體債權(quán)人會(huì)議討論通過(guò)，報(bào)人民法院批準(zhǔn)后，由清算組具體執(zhí)行;二、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的次數(shù)，原則上一次性分配結(jié)束，也可以采用多次分配的形式進(jìn)行;三、破產(chǎn)分配方案的主要內(nèi)容：1、
    2023-06-09
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  • 企業(yè)破產(chǎn)清算存貨處理如何繳納增值稅?
    企業(yè)破產(chǎn)清算存貨處理如何繳納增值稅，讓大家清楚一下這個(gè)情況怎么處理。一、企業(yè)重組中資產(chǎn)重組不繳納增值稅《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào))與《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))規(guī)定：企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào))的規(guī)定，自2011年3月1日起，納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。二、注銷清算要視資產(chǎn)對(duì)象繳納
    2023-06-27
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#破產(chǎn)法
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    企業(yè)破產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于經(jīng)營(yíng)管理不善，當(dāng)負(fù)債達(dá)到或超過(guò)所占有的全部資產(chǎn)，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，資不抵債的企業(yè)行為。 企業(yè)破產(chǎn)條件為企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照規(guī)定清理債務(wù)。... 更多>

    #企業(yè)破產(chǎn)
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      陜西在線咨詢 2022-03-14
      “應(yīng)收票據(jù)”，并分配剩余資產(chǎn)；2、“銀行存款”，清算組應(yīng)設(shè)立23個(gè)會(huì)計(jì)科目根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》、清算損失等、清算收益，記錄變現(xiàn)價(jià)值和變現(xiàn)損益，包括清算費(fèi)用、“半成品”、“應(yīng)付利潤(rùn)”，包括“清算費(fèi)用”、“其他應(yīng)交款”和“應(yīng)付債券”共9個(gè)科目、核算破產(chǎn)損益、“投資”、“材料”、全面清查破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，資產(chǎn)類科目、“應(yīng)付票據(jù)”；4、編制破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)報(bào)表、“其他應(yīng)付款”。1、債務(wù)，按其科目的性
    • 破產(chǎn)清算中清算組如何處理公司債務(wù)？
      廣東在線咨詢 2022-11-19
      破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償： (一)破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金; (二)破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款; (三)普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。破產(chǎn)企業(yè)的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的工
    • 持有其股票的上市公司破產(chǎn)清算怎么辦，破產(chǎn)清算時(shí)如何處理破產(chǎn)企業(yè)
      江蘇在線咨詢 2022-01-18
      持有其股票的上市公司破產(chǎn)： 破產(chǎn)清算時(shí)的嘗付順序是:首現(xiàn)是企業(yè)的破產(chǎn)費(fèi)用，然后是企業(yè)拖欠的職工工資等，然后是拖欠的國(guó)家稅金，然后才是對(duì)一般債權(quán)的清償。如果破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償現(xiàn)一個(gè)順序的債務(wù)，那么后一個(gè)順序的債權(quán)就不能得到清償。如果不足以清償同一順序的債務(wù)，那么按照債權(quán)的比例進(jìn)行清償。 普通股股東是清償?shù)淖詈笠粋€(gè). 但是如果公司能夠進(jìn)行重組或者說(shuō)有其它的公司來(lái)接手破產(chǎn)公司，那么股票還在，只是改名了。
    • 企業(yè)破產(chǎn)清算償還順序，企業(yè)破產(chǎn)清算如何清償
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-03-16
      企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行破產(chǎn)清算，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：（一）破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補(bǔ)償金；（二）破產(chǎn)人欠繳的除前項(xiàng)規(guī)定以外的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和破產(chǎn)人所欠稅款；（三）普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。破產(chǎn)企業(yè)的董事、監(jiān)
    • 公司破產(chǎn)的企業(yè)破產(chǎn)法清算組有沒(méi)有規(guī)定的？
      江西在線咨詢 2023-03-27
      在提出破產(chǎn)申請(qǐng)后，法院如受理破產(chǎn)清算案件，通常按下列程序進(jìn)行： 1、成立清算組。法院應(yīng)當(dāng)自宣告?zhèn)鶆?wù)企業(yè)破產(chǎn)之日起15日內(nèi)成立清算組，接管破產(chǎn)企業(yè)。 2、通知債權(quán)人申報(bào)債權(quán)。 3、召開(kāi)債權(quán)人會(huì)議。 4、確認(rèn)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)。 5、確認(rèn)破產(chǎn)債權(quán)。 6、撥付破產(chǎn)費(fèi)用。 7、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償順序。 8、破產(chǎn)清算的結(jié)束。