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如何匯算清繳企業(yè)所得稅
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-05 15:00:13 498 人看過

一、清理資產(chǎn)損失并及時(shí)申報(bào)扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)將資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失(在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除)和法定資產(chǎn)損失(提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除)。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

二、符合減免稅條件要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批或備案?！抖愂諟p免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規(guī)定，減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請，經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

三、對可能產(chǎn)生的重大事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的納稅調(diào)整分為永久性差異的納稅調(diào)整和時(shí)間性差異的納稅調(diào)整。永久性差異的納稅調(diào)整是指企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)所作的以后各期不能轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如超額列支的限額扣除項(xiàng)目、不允許扣除項(xiàng)目、免征額、加計(jì)扣除等。時(shí)間性差異是指當(dāng)期發(fā)生的可以在以后各期轉(zhuǎn)回的納稅調(diào)整項(xiàng)目，如開辦費(fèi)、折舊、預(yù)提費(fèi)用、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、企業(yè)投資損失、各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。對于永久性納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)要經(jīng)常了解、關(guān)注政策是否發(fā)生變化。

四、關(guān)注影響當(dāng)期所得稅計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)在以前年度發(fā)生的時(shí)間性差異的納稅調(diào)整事項(xiàng)，如果在當(dāng)期轉(zhuǎn)回時(shí)，企業(yè)也可以在計(jì)算當(dāng)期企業(yè)所得稅時(shí)進(jìn)行反向調(diào)整。例如，企業(yè)在開業(yè)之初發(fā)生的開辦費(fèi)用，會計(jì)制度規(guī)定應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的第一個(gè)月全部計(jì)入當(dāng)期損益。而稅法規(guī)定，開辦費(fèi)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用(攤銷期限不得低于3年)的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。如果企業(yè)在開始生產(chǎn)經(jīng)營第一年企業(yè)所得稅匯繳時(shí)調(diào)整了2/3的開辦費(fèi)，那么在以后的2個(gè)年度內(nèi)，每年可在稅前補(bǔ)扣1/3的開辦費(fèi)。

五、年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目的處理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。因此，企業(yè)在年度末的5個(gè)月內(nèi)，企業(yè)還可補(bǔ)計(jì)應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目。

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2025年11月02日 16:36
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    問題：長期掛賬的應(yīng)付款在企業(yè)所得稅匯算時(shí)稅法是怎樣規(guī)定的?(對方公司現(xiàn)無法聯(lián)系,可能已經(jīng)解散)回復(fù)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條第九款規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。同時(shí)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)在企業(yè)所得稅匯算時(shí)應(yīng)作為其他收入并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
    2023-06-07
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  • 企業(yè)所得稅匯算清繳辦理手續(xù)是怎樣的
    一、匯算清繳的含義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。二、范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。三、辦理時(shí)限納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納
    2023-05-04
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  • 2022企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間期限及流程
    2022企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間期限為每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報(bào)，企業(yè)所得稅匯算清繳流程是登錄電子申報(bào)體系，按照規(guī)定填寫企業(yè)信息，確定信息無誤之后申報(bào)。一、2022企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間期限2022企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)每月或者每季度期滿后15日內(nèi)申報(bào)納稅的各稅種的申報(bào)納稅期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。二、2022企業(yè)所得稅匯算清繳流程2022企業(yè)所得稅匯算清繳流程：1．登錄電子申報(bào)體系，翻開年度所得稅的報(bào)表，按要求填寫封面，首要信息，并對所得稅匯算的目錄附表進(jìn)行勾選。2．進(jìn)入主表之后，按主表上的明細(xì)附表填寫與企業(yè)相關(guān)的一些報(bào)表，如收入表、本錢表、期間費(fèi)用、折舊報(bào)表等。在填寫過程中，會主動成生期間費(fèi)用的調(diào)整報(bào)表，這些報(bào)表中，要點(diǎn)反映公司的一些費(fèi)用本錢的調(diào)整。3．填寫完相關(guān)附表之后，主動校驗(yàn)主表內(nèi)容，并對主表的應(yīng)交稅所得額進(jìn)行審閱，審閱無誤后，就可
    2022-06-05
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  • 小型微利企業(yè)所得稅匯算清繳問題處理
    問題：我公司2010年按25%預(yù)繳的所得稅，但是2011年年初我們申請了小型微利企業(yè)，所以我們2010年所得稅匯算清繳時(shí)多交了5%的所得稅，稅額為2641.16元，2011年第三季度所得稅我想抵減一部分稅款，2011年第三季度應(yīng)交4768.15元所得稅，遞減后我實(shí)際交2126.99元，我怎么做賬務(wù)處理？多繳的那部分稅款當(dāng)時(shí)沒有做賬務(wù)處理回復(fù)：既然貴公司2011年年初取得稅務(wù)局對2010年所得稅按小型微利企業(yè)的認(rèn)定，則需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。將多交的5%部分即2641.16元調(diào)整如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅2641.16貸：以前年度損益—所得稅2641.16借：以前年度損益-所得稅2641.16貸：利潤分配—未分配利潤2641.16應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅形成借方余額，可以用后期應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸方余額來沖抵。
    2023-06-07
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  • 企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除需要哪些條件
    歲末，正是企業(yè)整理材料準(zhǔn)備年度企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候。企業(yè)所得稅的匯算清繳是企業(yè)在年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表并匯算清繳，重點(diǎn)就是要結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退的稅款。向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出稅前扣除有條件“我們公司規(guī)模小，銀行貸款對我們而言門檻較高。今年年初我們向另一家熟悉的企業(yè)借款200萬元用于采購設(shè)備，期限兩年，并按15%的年利率支付了利息30萬元。像這樣一筆利息支出，我們是否可以在匯算清繳時(shí)有所扣除?”六合區(qū)某數(shù)控機(jī)床有限公司的王會計(jì)向稅務(wù)部門咨詢。對此，稅務(wù)人員指出，該情況屬于企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次
    2023-05-04
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換一批
#財(cái)稅法
北京
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    企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織， 企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、... 更多>

    #企業(yè)所得稅
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    • 企業(yè)所得稅匯算清繳的程序是怎樣的企業(yè)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
      山西在線咨詢 2022-03-18
      所得稅匯算清繳程序如下： 1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核帳帳、帳表; 2.針對企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行; 3.將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型；無保留意見鑒證報(bào)告、保留
    • 未計(jì)提匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅如何做分錄
      福建在線咨詢 2022-11-01
      未計(jì)提匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅如何做分錄：借：以前年度損益調(diào)整所得稅金額貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅所得稅金額借：利潤分配-未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整然后，補(bǔ)繳稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅貸：銀行存款補(bǔ)充：計(jì)提是應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但實(shí)際未發(fā)生支付的。
    • 最新所得稅匯算清繳如何做？
      廣西在線咨詢 2021-11-01
      所得稅的結(jié)算和繳納應(yīng)由納稅人自行進(jìn)行，時(shí)間限制在每個(gè)納稅年度結(jié)束之日起五個(gè)月內(nèi)或企業(yè)終止實(shí)際經(jīng)營之日起六十日內(nèi)，計(jì)算企業(yè)本納稅年度應(yīng)繳納的應(yīng)納所得稅額，然后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并提交企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，結(jié)清全年企業(yè)所得稅。
    • 年度企業(yè)所得稅匯算清繳上繳的所得稅，需要計(jì)提嗎
      重慶在線咨詢 2022-10-29
      可以計(jì)提，也可以不計(jì)提，采用計(jì)提方式的，所得稅額是計(jì)入年度終了前的賬務(wù)處理，不采用計(jì)提方式的，則所得稅額體現(xiàn)在匯算清繳前，年度終了之后的時(shí)間多進(jìn)行賬務(wù)處理。不管采用哪種方式，最終不影響所得稅匯算清繳的時(shí)間就可以。
    • 企業(yè)所得稅匯算清繳具體是指哪些
      重慶在線咨詢 2022-11-02
      1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。 2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。 3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)