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1、本科目核算企業(yè)（證券）存放于指定結算機構用于資金清算和證券交易結算的資金。企業(yè)向客戶收取并向證券交易所支付的結算費用，應當計入本科目。第二，按照結算機構進行明細核算，如“自有”和“客戶”。（1）企業(yè)向結算機構存入資金時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；從結算機構轉回資金時，作相反的會計分錄。（2）接受客戶委托，代理證券交易所買賣證券時，應當分下列兩種情況進行會計處理：。買入證券交易總額大于賣出證券交易總額的，應當將所成交證券的成交價格余額，連同應當向客戶代扣代繳的有關稅費和代收傭金，借記“代銷證券基金”賬戶，貸記賬戶（客戶）、“銀行存款”等科目；根據(jù)企業(yè)應承擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”賬戶，根據(jù)應向客戶收取的傭金及其他手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”賬戶，并根據(jù)差額，借記賬戶（自有）、“銀行存款”等科目。賣出的證券交易總額大于買入的證券交易總額的，證券交易價格減去代扣代繳的有關稅費和應向客戶收取的傭金后的余額，借記（客戶）賬戶，貸記“證券代理交易”賬戶；根據(jù)企業(yè)應承擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應向客戶收取的傭金及其他手續(xù)費貸記“手續(xù)費收入”科目，按差額借記科目（自有）“銀行存款”及其他科目。（3）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應當按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，按照持有證券的意圖，將證券分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，分別在下列情況下進行會計處理：

1。購買時歸類為交易性金融資產(chǎn)的，按證券的公允價值借記“交易性金融資產(chǎn)借記本賬戶；交易費用借記投資收益，貸記本賬戶”。

購買時歸類為可供出售的金融資產(chǎn)，按照證券的公允價值與發(fā)生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記該科目。賣出交易性金融資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額借記賬戶，按照其賬面余額貸記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，按照其差額借記或者貸記“投資收益”賬戶。