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一、為什么要推進(jìn)營改增改革?

2013年4月10日，國務(wù)院第4次常務(wù)會(huì)議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)擴(kuò)大到全國，并擇時(shí)擴(kuò)大鐵路運(yùn)輸和郵電通信行業(yè)試點(diǎn)。中央作出這一決定，是因?yàn)楫?dāng)前擴(kuò)大營改增試點(diǎn)的必要性和緊迫性更加凸顯，各項(xiàng)條件也已具備。

營改增作為我國財(cái)稅體制改革的重頭戲，決不是單一的稅制轉(zhuǎn)換和改革問題，而是關(guān)系經(jīng)濟(jì)改革和社會(huì)發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略問題。改革的目的，就是要解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統(tǒng)一問題，打通增值稅抵扣鏈條，實(shí)現(xiàn)由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變，消除營業(yè)稅重復(fù)征稅，使我國的財(cái)稅制度更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，提高市場(chǎng)效率。實(shí)施營改增試點(diǎn)改革，對(duì)于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)社會(huì)分工協(xié)作，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)先營商環(huán)境，釋放改革紅利，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要意義。

二、營改增的作用是什么?

營改增是黨中央、國務(wù)院立足當(dāng)前、著眼長遠(yuǎn)作出的一項(xiàng)重大決策，既要充分認(rèn)識(shí)營改增在深化財(cái)稅體制改革、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的重要作用，更要充分認(rèn)識(shí)在促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面的重大戰(zhàn)略意義。

一是營改增有利于稅制的完善。1994年進(jìn)行的財(cái)稅體制改革，形成了增值稅主要對(duì)貨物征收，營業(yè)稅主要對(duì)服務(wù)征收以及消費(fèi)稅對(duì)部分貨物進(jìn)行調(diào)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅制度。但是由于對(duì)貨物和服務(wù)分別征收增值稅和營業(yè)稅，造成增值稅抵扣鏈條不完整，隨著社會(huì)分工的日益細(xì)化，重復(fù)征稅的問題就變得越來越突出。通過營改增，有利于建設(shè)社會(huì)公平的稅收制度。營改增完成后，增值稅將覆蓋所有貨物和服務(wù)的全部環(huán)節(jié)，重復(fù)征稅的稅制安排將成為歷史，稅收中性原則得以更好體現(xiàn)，從而使我國整個(gè)稅制更趨完善。

二是營改增有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展角度看，營改增有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于促進(jìn)制造業(yè)主輔分離和轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。營改增對(duì)試點(diǎn)企業(yè)向境外提供的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行零稅率或免稅政策，不僅實(shí)現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，更有利于擴(kuò)大服務(wù)貿(mào)易出口規(guī)模，優(yōu)化出口結(jié)構(gòu)，有利于增強(qiáng)企業(yè)參與全球資源配置的能力，提高開放型經(jīng)濟(jì)水平。從企業(yè)層面看，營改增強(qiáng)調(diào)和體現(xiàn)了稅收中性原則，可以更好發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)配置資源的基礎(chǔ)性作用，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營方式、提高管理水平，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和效益。

三、營業(yè)稅與增值稅的主要區(qū)別是什么?

營業(yè)稅是對(duì)在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

營業(yè)稅和增值稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。二者的主要區(qū)別在于，一是征收對(duì)象不同，營業(yè)稅主要針對(duì)建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等部分服務(wù)業(yè)，增值稅主要針對(duì)工業(yè)和商業(yè)零售批發(fā)等部分服務(wù)業(yè)。二是適用稅率不同，營業(yè)稅稅率在3%到20%不等。而現(xiàn)行增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，低稅率為13%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，出口貨物適用零稅率。三是計(jì)稅依據(jù)不同，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)算時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，直接用收入乘以稅率即可。

四、營改增試點(diǎn)方案和政策安排的主要內(nèi)容是什么?

將新納入試點(diǎn)的交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅;在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、廣播影視服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用零稅率，向境外提供的其他服務(wù)免稅;小規(guī)模納稅人和符合條件的一般納稅人依3%征收率按簡易計(jì)稅方法繳納增值稅;試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退;現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。同時(shí)，根據(jù)全國試點(diǎn)的新形勢(shì)，調(diào)整和完善部分現(xiàn)行稅收政策。

五、今年擴(kuò)大營改增試點(diǎn)的主要任務(wù)是什么?

根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，今年擴(kuò)大營改增試點(diǎn)的主要任務(wù)，包括擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)兩個(gè)方面。

一方面，擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)。自今年8月l日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)推開,適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍，重點(diǎn)將廣播影視服務(wù)，也就是廣播、電影、電視等相關(guān)節(jié)目(作品)的制作、發(fā)行、放映、播映活動(dòng)，納入試點(diǎn)。

另一方面，擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)。擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入營改增試點(diǎn)范圍，爭取今年底或明年年初實(shí)施。在這兩個(gè)行業(yè)實(shí)施營改增試點(diǎn)，有利于擴(kuò)大企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，增強(qiáng)增值稅“中性”特點(diǎn)，進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素。力爭“十二五”期間全面完成營改增改革。

六、相關(guān)行業(yè)營改增后分項(xiàng)適用稅率變動(dòng)情況如何?

增值稅范圍注釋與營業(yè)稅稅目注釋分析說明表

行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3稅率(征收率)營業(yè)稅稅目稅率

交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)公路運(yùn)輸11%(稅率)、3%(征收率)公路運(yùn)輸3%

纜車運(yùn)輸纜車運(yùn)輸

索道運(yùn)輸索道運(yùn)輸

其他陸路運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸

水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)11%(稅率)、3%(征收率)水路運(yùn)輸3%

航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)11%(稅率)、3%(征收率)航空運(yùn)輸3%

管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)11%(稅率)、3%(征收率)管道運(yùn)輸3%

部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)5%

技術(shù)咨詢服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

合同能源管理服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

工程勘察勘探服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)測(cè)繪、勘探5%

信息技術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

信息系統(tǒng)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%

知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

廣告服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)廣告業(yè)5%

會(huì)議展覽服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他文化業(yè)3%

物流輔助服務(wù)航空服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)航空運(yùn)輸3%

港口碼頭服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)水路運(yùn)輸3%

貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)3%、5%

打撈救助服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)水路運(yùn)輸3%

貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)代理業(yè)5%

代理報(bào)關(guān)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)代理業(yè)5%

倉儲(chǔ)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)倉儲(chǔ)業(yè)5%

裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)裝卸搬運(yùn)3%

有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃17%(稅率)、3%(征收率)融資租賃5%

有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃17%(稅率)、3%(征收率)租賃業(yè)5%

鑒證咨詢服務(wù)認(rèn)證服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

鑒證服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)其他服務(wù)業(yè)5%

咨詢服務(wù)6%(稅率)、3%(征收率)咨詢5%

備注：服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。另外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

七、將擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)選擇鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)的原因是什么?

擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)之所以選擇鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)，主要是考慮這兩個(gè)行業(yè)均屬于典型的生產(chǎn)性服務(wù)，與第二產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度較高。從行業(yè)特點(diǎn)看，這兩個(gè)行業(yè)均具有財(cái)務(wù)核算復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)層次多且分布廣的特點(diǎn)，不適合在部分地區(qū)先試點(diǎn)，只能全國同步推行。需要特別說明的是，鐵路運(yùn)輸是交通運(yùn)輸?shù)闹匾M成部分，制造業(yè)對(duì)鐵路運(yùn)輸依賴較大，在陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸?shù)绕渌煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)先期納入營改增后，鐵路運(yùn)輸由于沒納入試點(diǎn)，客觀上會(huì)影響企業(yè)對(duì)不同運(yùn)輸方式的選擇。所以，在加快擴(kuò)大營改增試點(diǎn)之際，將鐵路運(yùn)輸納入營改增范圍順理成章。這也體現(xiàn)了改革不干擾市場(chǎng)選擇，而是立足于優(yōu)化市場(chǎng)配置資源作用的原則。因此，在這兩個(gè)行業(yè)實(shí)施營改增試點(diǎn)，有利于擴(kuò)大企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，增強(qiáng)增值稅“中性”特點(diǎn)，進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素。

八、如何看待營改增企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)情況?

從目前已試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)稅負(fù)變化看，到今年2月底，95%的試點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)減負(fù)或稅負(fù)無變化，只有5%左右的企業(yè)稅負(fù)有所增加。

對(duì)從事貨物銷售的增值稅一般納稅人而言，應(yīng)稅服務(wù)由營業(yè)稅改征增值稅后，將擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，其增值稅稅收負(fù)擔(dān)會(huì)有較大降低。

對(duì)小規(guī)模納稅人而言，營業(yè)稅改征增值稅后，實(shí)行3%的征收率，較原先5%營業(yè)稅稅率要低，平均減稅幅度約40%，且其可從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，提高了小規(guī)模納稅企業(yè)作為賣方的議價(jià)能力，間接減少了賦稅。

對(duì)于少部分交通運(yùn)輸企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)所反映的稅負(fù)增加問題，財(cái)政部和稅務(wù)總局作了調(diào)查研究，綜合分析主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理還跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著營改增試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步規(guī)范，以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問題將逐步得以解決。從9個(gè)地區(qū)的試點(diǎn)運(yùn)行情況看，稅負(fù)增加幅度和稅額都呈逐月下降態(tài)勢(shì)。

九、如何看待營改增試點(diǎn)初期交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)增加現(xiàn)象?

營改增政策的受惠企業(yè)絕大部分集中在小規(guī)模納稅人，對(duì)于一般納稅人，整體稅負(fù)變化不大，而像交通運(yùn)輸類企業(yè)在營改增試點(diǎn)初期稅負(fù)甚至有所增加。交通運(yùn)輸業(yè)在營業(yè)稅稅制下的稅率為3%，營改增后的增值稅率為11%。

在營改增試點(diǎn)開始階段，部分企業(yè)會(huì)由于生產(chǎn)周期、成本結(jié)構(gòu)等原因，進(jìn)項(xiàng)稅額較少，加之試點(diǎn)范圍有限，從非試點(diǎn)地區(qū)無法取得增值稅專用發(fā)票，因此出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況。但不能從短期內(nèi)看待企業(yè)稅負(fù)水平的變化，要結(jié)合企業(yè)成本構(gòu)成、發(fā)展階段、固定資產(chǎn)更新周期等因素進(jìn)行全面分析。

交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加是營改增試點(diǎn)初期的暫時(shí)現(xiàn)象。比如陸路運(yùn)輸稅負(fù)增加很大的原因是行業(yè)經(jīng)營模式不適應(yīng)新稅制要求導(dǎo)致的，該取得專用發(fā)票的不取得，同時(shí)，也有當(dāng)期設(shè)備采購少、稅制抵扣不充分等原因，這應(yīng)該通過推進(jìn)營改增試點(diǎn)來解決;也有試點(diǎn)初期存量設(shè)備的原因，隨著改革推進(jìn)越快此類問題將越小;還有企業(yè)還不適應(yīng)新稅制要求，經(jīng)營模式?jīng)]有及時(shí)調(diào)整，或管理不到位難以充分取得專用發(fā)票等原因，這需要試點(diǎn)企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營模式，改進(jìn)內(nèi)控制度。試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)抓住“營改增”這個(gè)契機(jī)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈內(nèi)部的專業(yè)化分工，貨運(yùn)業(yè)應(yīng)采取更加合理的產(chǎn)業(yè)組織模式，并推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

十、營改增后有關(guān)企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào))規(guī)定了試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理方法，明確了增值稅期末留抵稅額、取得過渡性財(cái)政扶持資金、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理方式。試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目，按照確認(rèn)的服務(wù)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。一般納稅人首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

十一、試點(diǎn)企業(yè)需要具體做好哪些試點(diǎn)準(zhǔn)備?

進(jìn)行試點(diǎn)的納稅人需要及時(shí)了解掌握改革試點(diǎn)的相關(guān)政策，積極參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)，調(diào)整與改革試點(diǎn)相關(guān)的財(cái)務(wù)、采購等管理方法，強(qiáng)化內(nèi)部員工培訓(xùn)，提前做好一般納稅人認(rèn)定等方面的工作。

一是要盡快了解并熟悉相關(guān)政策，包括現(xiàn)有增值稅及營改增的政策，要有效避免因信息傳遞或政策掌握上的銜接不順，導(dǎo)致政策理解不當(dāng)，甚至直接影響改革順利進(jìn)行。

二是要進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營管理。首先，要規(guī)范財(cái)務(wù)和發(fā)票管理，調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算和規(guī)劃，強(qiáng)化財(cái)務(wù)資源配置，提高成本核算和報(bào)稅能力，不斷提高進(jìn)項(xiàng)抵扣水平。其次，要通過主輔分離、業(yè)務(wù)整合等方式，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高資源利用效率。

三是要配合國稅部門做好開票、納稅申報(bào)的準(zhǔn)備工作。國稅部門已對(duì)試點(diǎn)的征管準(zhǔn)備工作做了積極部署，企業(yè)要根據(jù)國稅部門的工作安排，積極配合，做好試點(diǎn)的開票和申報(bào)準(zhǔn)備，避免影響正常業(yè)務(wù)的開展。

四是對(duì)企業(yè)采購、銷售、定價(jià)、客戶管理等業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理與調(diào)整。包括：加強(qiáng)采購管理，對(duì)固定資產(chǎn)、燃油等采取集中采購，盡量選擇可提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和服務(wù)提供商，增加可抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目。通過合同定價(jià)適當(dāng)轉(zhuǎn)移部分稅負(fù)。檢查現(xiàn)有合同條款是否需要進(jìn)行調(diào)整(如價(jià)格是否為含稅價(jià))。

五是要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)。營改增不僅涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，還對(duì)采購、銷售、研發(fā)、設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，因此企業(yè)需要重點(diǎn)考慮培訓(xùn)的問題，擴(kuò)大培訓(xùn)的受眾范圍，為試點(diǎn)改革做好充分準(zhǔn)備。

十二、從已試點(diǎn)省市企業(yè)看，企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增試點(diǎn)應(yīng)抓好的關(guān)鍵點(diǎn)是什么?

從去年試點(diǎn)地區(qū)及其試點(diǎn)企業(yè)的情況看，能專業(yè)化細(xì)分的企業(yè)更能從容面對(duì)改革，確定出試點(diǎn)對(duì)其經(jīng)營最有效率和最實(shí)際的結(jié)構(gòu)框架，得到試點(diǎn)帶來的好處。因此，早做準(zhǔn)備不僅是企業(yè)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的至關(guān)重要的一步，也能使企業(yè)獲得潛在優(yōu)勢(shì)。建議企業(yè)從以下9個(gè)方面做好準(zhǔn)備，更好地應(yīng)對(duì)營改增試點(diǎn)。

一是審查企業(yè)流程

增值稅和營業(yè)稅的要求不同，這種改變將不可避免地影響到現(xiàn)有和將來的經(jīng)營活動(dòng)。因此，細(xì)致地審查流程以此確定會(huì)被影響的方面必不可少。盡早處理這些問題能幫助企業(yè)有效地管理潛在的影響，更好地利用營改增試點(diǎn)帶來的機(jī)會(huì)。

二是進(jìn)行財(cái)務(wù)影響分析

財(cái)務(wù)影響分析包括成本和定價(jià)的分析。企業(yè)的采購團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該確定影響采購成本和節(jié)省成本的因素。銷售團(tuán)隊(duì)也應(yīng)考察影響現(xiàn)行定價(jià)的因素。而財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)則應(yīng)利用現(xiàn)金流分析來了解企業(yè)現(xiàn)金流是否會(huì)被這些因素所影響。

三是開展執(zhí)行計(jì)劃

執(zhí)行計(jì)劃將會(huì)成為企業(yè)完成營改增的指引。它應(yīng)該包括：確定必要的關(guān)鍵步驟和行動(dòng)，重要日期，每個(gè)步驟完成的標(biāo)志，以及各個(gè)行動(dòng)的負(fù)責(zé)人。如果在審查流程的過程中確定了會(huì)被影響的某些特殊商業(yè)環(huán)節(jié)或步驟，那就需要把其包括在行動(dòng)計(jì)劃之中。

四是升級(jí)信息系統(tǒng)

這是最耗時(shí)和困難的步驟。如果企業(yè)模式很復(fù)雜并有許多相互關(guān)聯(lián)或者特殊的系統(tǒng)，那可能需要大量準(zhǔn)備工作來完成向增值稅的系統(tǒng)轉(zhuǎn)變。任何不正確的系統(tǒng)更改都可能導(dǎo)致增值稅繳款或者增值稅抵扣申請(qǐng)的錯(cuò)誤。

五是評(píng)估所有合同

企業(yè)應(yīng)該審查和評(píng)估與供貨商、購買者以及其他關(guān)聯(lián)方的合同和協(xié)議，確定其是否涵蓋了由營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀惖膬?nèi)容。

六是制定溝通計(jì)劃

讓客戶、供應(yīng)商和其他關(guān)聯(lián)方了解到改革的影響非常重要。制定一個(gè)確保每個(gè)人了解變化的方案能減少許多疑慮。

七是為受影響員工實(shí)施培訓(xùn)課程

讓受影響的員工了解增值稅和業(yè)務(wù)流程的改變也很重要。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)可以減少問題并防止?jié)撛诘腻e(cuò)誤。

八是了解增值稅技術(shù)和實(shí)踐方面的需求

增值稅在合規(guī)性和技術(shù)方面的處理與營業(yè)稅不同，企業(yè)了解增值稅的登記和設(shè)立也至關(guān)重要。這包括了準(zhǔn)備和完成申請(qǐng)，購買和建立必須的增值稅系統(tǒng)或者軟件以及購買發(fā)票。企業(yè)應(yīng)該在開具和認(rèn)證發(fā)票、準(zhǔn)備和遞交增值稅納稅申報(bào)表過程中熟悉整個(gè)流程。

九是了解企業(yè)稅負(fù)影響變化

企業(yè)在營改增試點(diǎn)之前，應(yīng)評(píng)估試點(diǎn)對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的收集統(tǒng)計(jì)和準(zhǔn)備工作，以供決策參考。

此外，對(duì)于技術(shù)和釋義還不明確的問題，尤其要注意跟稅務(wù)機(jī)關(guān)保持對(duì)話或就涉及增值稅交易活動(dòng)中不明確的問題向稅務(wù)專家咨詢意見。