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核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第一條為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅工作，保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法適用于居民企業(yè)納稅人。第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。第

企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)確定。查賬征收：對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)要求高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿。企業(yè)虧損時(shí)不用繳企業(yè)所得稅的。企業(yè)所得稅＝收入－成本－費(fèi)用－稅金－損失核定征收：對(duì)財(cái)務(wù)要求比較低，沒(méi)有財(cái)務(wù)人員，不做賬也沒(méi)有問(wèn)題。企業(yè)不管是虧損還是盈利都要繳企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅＝收入總額×應(yīng)稅所得率或成本費(fèi)用支出額／（1－應(yīng)稅所得率×應(yīng)稅所得率）一、查賬征收和核定征收的利弊兩者之間的利弊：查賬征收的利處：可以通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié)，靈活計(jì)算出之間確定繳納的稅額的多少，可以自己把握企業(yè)的發(fā)展方向。查賬征收的弊端：要求企業(yè)自身必須健全財(cái)務(wù)制度，取得稅務(wù)方面的信任，核算的更細(xì)，同時(shí)法人和財(cái)務(wù)人員也要承擔(dān)更多的責(zé)任。核定征收的利處：可以根據(jù)核定的稅額來(lái)安排資金的合理支付時(shí)間，有利于更多的精力放在經(jīng)營(yíng)中，多取得收入會(huì)獲得更多的利潤(rùn)。核定征收的弊端：不能隨意的少交或多交稅額，如果碰到經(jīng)營(yíng)情況不

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）的規(guī)定，北京市國(guó)稅局、市地稅局聯(lián)合發(fā)布《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局公告2010年第6號(hào)），對(duì)北京市企業(yè)所得稅核定征收應(yīng)稅所得率作出調(diào)整，自2011年1月1日起施行。公告指出，北京市實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，自2011年度起應(yīng)稅所得率按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體為農(nóng)、林、牧、漁業(yè)4%；制造業(yè)、批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)7%；娛樂(lè)業(yè)20%；其他行業(yè)10%。同時(shí)，《北京市國(guó)家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知的通知》（京國(guó)稅發(fā)[2008]154號(hào)）第一條廢止執(zhí)行。

我公司是一家核定征收企業(yè)，企業(yè)資金在開(kāi)戶行的每季自然生息，利息收入是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)規(guī)定：二、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第六條中的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。利息收入并計(jì)收入繳納企業(yè)所得稅。

這種情形下反而比較簡(jiǎn)單，根據(jù)國(guó)稅發(fā)［2008］30號(hào)第十四條納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益仍屬于正常的征收范圍。其實(shí)，對(duì)于核定方式征收企業(yè)所得稅，除股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之外的其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等，都是與此類似的。發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開(kāi)發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。核定征收企業(yè)所得稅如何計(jì)算核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問(wèn)題。核定應(yīng)稅所得率征收是指

1.享受校辦工廠免征所得稅優(yōu)惠政策的高校范圍根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于校辦工廠免征所得稅的補(bǔ)充通知》，享受稅收優(yōu)惠政策的高等學(xué)校和中小學(xué)的范圍包括：教育部門所辦的小學(xué)、中學(xué)、中等師范學(xué)校、職業(yè)學(xué)校和國(guó)家教委批準(zhǔn)、備案的普通高等學(xué)校，以及中國(guó)人民解放軍三軍總部批準(zhǔn)成立的軍隊(duì)院校。學(xué)校與學(xué)校合作聯(lián)營(yíng)的校辦工廠，只要聯(lián)營(yíng)雙方都符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可享受《通知》中的稅收優(yōu)惠政策。2.繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的行業(yè)、企業(yè)根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)、企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入免征企業(yè)所得稅，國(guó)家確定為貧困縣的農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅。國(guó)務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港發(fā)行股票的9家股份制企業(yè)暫減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。9家企業(yè)是：上海石油化工股份有限公司、青島啤酒股份有限公司、昆明機(jī)床股份有限公司、北人印刷機(jī)械股

一、所得稅定率征收企業(yè)如何計(jì)繳所得稅款？企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用支出的實(shí)際發(fā)生額，按以下方法計(jì)算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。1.預(yù)繳所得稅額的計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入2.年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入3.收入總額是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。二、所得稅定率征收的

企業(yè)所得稅核定征收，一般有四種情形，具體如下：1、可以不設(shè)賬簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的。核定征收的范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具有下列情形之一的不能正確核算納稅所得的企業(yè)所得稅納稅人采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：（1）依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳薄的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳薄的；（2）只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；（3）只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；（4）收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供

一、什么企業(yè)不能核定企業(yè)所得稅根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，不適用企業(yè)征收所得稅的情形包括。（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)。（二）匯總納稅企業(yè)。（三）上市公司。（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)。（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。（六）專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)。（七）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。二、企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅有哪些條件《征管法》第三十五條規(guī)定，具有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但

資產(chǎn)收購(gòu)中，對(duì)所得額的征稅是征收企業(yè)所得稅，資產(chǎn)收購(gòu)征收企業(yè)所得稅分為特殊性處理和一般性處理兩個(gè)方面，其中特殊性處理包括轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所得稅處理和受讓企業(yè)的所得稅處理的規(guī)定。一、特殊性處理(一)轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所得稅處理1、收購(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失的處理如果資產(chǎn)收購(gòu)符合特殊性處理?xiàng)l件，按稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓企業(yè)可以暫不確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)的全部轉(zhuǎn)讓所得或損失。但應(yīng)確認(rèn)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。具體計(jì)算公式如下：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)2、取得受讓企業(yè)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定在符合特殊性處理?xiàng)l件的情況下，由于轉(zhuǎn)讓企業(yè)可暫不確認(rèn)收購(gòu)資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)讓所得或損失，按照所得稅的對(duì)等理論，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。應(yīng)按被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。而不能按公允價(jià)值確定。在不涉及非股權(quán)支付的情況下，轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的

所得稅的核算外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)對(duì)所得稅款核算的程序、設(shè)置帳戶、計(jì)算的方法等與內(nèi)資企業(yè)的所得稅核算基本相同，在此不再贅述。例1.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)為某跨國(guó)公司的分公司，在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)性作業(yè)?，F(xiàn)已為第三個(gè)獲利年度。該年末的稅前損益表見(jiàn)下表：損益表編制單位：199×年12月單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期數(shù)本年累計(jì)數(shù)產(chǎn)品銷售收入2002500其中：出口產(chǎn)品銷售收入1602000減：銷售折扣與折讓產(chǎn)品銷售凈額2002500減：產(chǎn)品銷售稅金40500產(chǎn)品銷售成本801000其中：出口產(chǎn)品銷售成本70800產(chǎn)品銷售毛利801000減：銷售費(fèi)用670管理費(fèi)用560財(cái)務(wù)費(fèi)用320其中：利息支出1．510匯兌損失0．53產(chǎn)品銷售利潤(rùn)66850加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)460營(yíng)業(yè)利潤(rùn)70910加：營(yíng)業(yè)外收入810減：營(yíng)業(yè)外支出420利潤(rùn)總額74900有關(guān)資料如下：1.合資企業(yè)將產(chǎn)品出口給國(guó)外的關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方協(xié)商價(jià)格為7萬(wàn)美元

事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法事業(yè)單位實(shí)行各項(xiàng)收入與支出的統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，按照非應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅支出計(jì)算的結(jié)余是“事業(yè)結(jié)余”;依權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則計(jì)算的應(yīng)稅收入與應(yīng)稅支出的結(jié)余是“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。其中對(duì)于材料、辦公用品、低值易耗品等間接費(fèi)用，需科學(xué)選擇分配標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行合理分?jǐn)?。分清“?yīng)稅收支”和“非應(yīng)稅收支”尤為重要，如果會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，那么根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]65號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，事業(yè)結(jié)余就是非應(yīng)稅結(jié)余，經(jīng)營(yíng)結(jié)余就是應(yīng)稅結(jié)余，可以直接按照企業(yè)相同稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。這是目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、納稅征繳的理想狀態(tài)。事業(yè)單位能夠按照業(yè)務(wù)性質(zhì)嚴(yán)格劃分應(yīng)稅收支和非應(yīng)稅收支，體現(xiàn)稅法的公平性與合理性。但是，對(duì)于大多數(shù)事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，實(shí)際操作具有很大困難。在考慮實(shí)施的可行性和成本效益性上，多數(shù)事業(yè)單位并未達(dá)到上述要求?，F(xiàn)行事業(yè)單位按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制核算的情況下，收入支出沒(méi)有一一對(duì)應(yīng)

一、企業(yè)哪些所得可免征或減征企業(yè)所得稅額《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；2.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；3.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；4.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；5.本法第三條第三款規(guī)定的所得。二、企業(yè)所得稅怎么申報(bào)企業(yè)所得稅報(bào)稅流程是：1.填報(bào)年度申報(bào)表及其系列附表；2.審核表內(nèi)關(guān)系；3.審核表間關(guān)系；4.通過(guò)審核，生成報(bào)表；5.提交?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。三、企業(yè)偷稅漏稅怎么處罰《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者

小規(guī)模納稅人核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法如下：1、應(yīng)納所得稅額等于，應(yīng)納稅所得額乘稅率，減去減免稅額，減去抵免稅額；2、所得稅等于，應(yīng)納稅所得額乘以25％或20％稅率；3、應(yīng)納稅所得額等于，收入總額，減去不征稅收入，減去免稅收入，減去各項(xiàng)扣除，減去以前年度虧損。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：1、在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；2、獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；3、獨(dú)立計(jì)算盈虧。小規(guī)模納稅人征收方式小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。1、查賬征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。2、查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式