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發(fā)布部門:北京市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):京國(guó)稅發(fā)[2004]209號(hào)

各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，各直屬分局：現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并認(rèn)真依照執(zhí)行。一、對(duì)我市新辦小型商貿(mào)企業(yè)，自稅務(wù)登記之日起十二個(gè)月內(nèi)實(shí)際銷售額達(dá)到180萬(wàn)元的，應(yīng)在銷售額達(dá)到180萬(wàn)元的次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)資格認(rèn)定手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局和市局的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。對(duì)我市已開(kāi)業(yè)的商貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)的時(shí)間，仍按《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于在我市全面推行〈增值稅小規(guī)模納稅人管理暫行辦法〉的通知》(京國(guó)稅發(fā)[2003]196號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

二、各局對(duì)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定的審批，除按照國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核外，還必須建立《約談登記簿》制度，用以記錄約談的內(nèi)容，并由參與約談的稅企雙方人員簽字。

三、對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行的增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)的審批程序和權(quán)限，以及國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件的規(guī)定，核定專用發(fā)票最高開(kāi)票限額、每次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量和每月領(lǐng)購(gòu)次數(shù)。

四、對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月需要申請(qǐng)?jiān)俅晤I(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)按以下規(guī)定辦理：(一)輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月需要再次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)首先持通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)打印出的《增值稅專用發(fā)票匯總表》(以下簡(jiǎn)稱匯總表)、《增值稅專用發(fā)票明細(xì)表》(以下簡(jiǎn)稱明細(xì)表)和已開(kāi)具專用發(fā)票的記帳聯(lián)(以下簡(jiǎn)稱記帳聯(lián))，到稅款征收崗預(yù)繳稅款，匯總表和明細(xì)表應(yīng)加蓋納稅單位公章，并注明上次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的起止號(hào)碼、銷售額合計(jì)數(shù)以及按照4％征收率計(jì)算的應(yīng)預(yù)繳稅款金額。(二)稅款征收崗應(yīng)對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人提供的匯總表和明細(xì)表與記帳聯(lián)進(jìn)行核對(duì)，首先核實(shí)該納稅人上次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票是否全部開(kāi)具完畢，如果仍有結(jié)存的空白專用發(fā)票，不受理預(yù)繳稅款，責(zé)成納稅人在全部發(fā)票開(kāi)具后再領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。確認(rèn)納稅人上次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票已全部開(kāi)具，稅款征收崗根據(jù)核對(duì)無(wú)誤后的銷售額合計(jì)數(shù)按4％的征收率為其開(kāi)具稅收繳款書，匯總表和明細(xì)表作為預(yù)收稅款的征稅憑證留存歸檔。在開(kāi)具繳款書時(shí)“稅款屬性”應(yīng)選擇“分期預(yù)繳稅款”。(三)納稅人到銀行繳納稅款后，持已完稅的繳款書原件，到發(fā)票審核管理崗進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)舊。發(fā)票審核管理崗應(yīng)核實(shí)納稅人本月已購(gòu)票次數(shù)，納稅人攜帶的繳款書是否為上一次購(gòu)票后繳納的稅款。核實(shí)無(wú)誤后，辦理發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)，發(fā)票所按現(xiàn)行規(guī)定發(fā)售發(fā)票。(四)輔導(dǎo)期一般納稅人核定的每月最高購(gòu)票數(shù)量全部領(lǐng)購(gòu)?fù)戤?，需要臨時(shí)一次性增購(gòu)專用發(fā)票的，納稅人辦理完預(yù)繳稅款及發(fā)票驗(yàn)舊手續(xù)后，到稅務(wù)(管理)所文書經(jīng)辦崗填報(bào)《購(gòu)買發(fā)票(特批)申請(qǐng)審批表》申請(qǐng)?jiān)俅晤I(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。稅務(wù)(管理)所發(fā)票審批管理崗負(fù)責(zé)對(duì)納稅人提供的資料進(jìn)行初審，重點(diǎn)應(yīng)審核其是否足額預(yù)繳了稅款，審核無(wú)誤后報(bào)所長(zhǎng)審批。批準(zhǔn)后向納稅人發(fā)放《準(zhǔn)購(gòu)發(fā)票通知書》。納稅人持《準(zhǔn)購(gòu)發(fā)票通知書》到發(fā)票所按規(guī)定辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。

五、關(guān)于國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文件第三條第(四)、(五)款規(guī)定，各局在實(shí)際執(zhí)行時(shí)應(yīng)審核納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票是否全部開(kāi)具完畢，未全部開(kāi)具完的，不得再次發(fā)售發(fā)票，納稅人應(yīng)在已領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票全部開(kāi)具完畢后方可再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

六、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。(一)輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在其“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳中增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)并已認(rèn)證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票并已將采集的發(fā)票清單的紙質(zhì)資料和電子信息上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的有關(guān)情況。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)”明細(xì)科目。