房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納印花稅計(jì)入哪些科目
來源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-05-08 19:31:02
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【問題】
房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的印花稅為什么是計(jì)入管理費(fèi)用而不能計(jì)入開發(fā)成本?
【答案】
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理規(guī)定：
一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十五條小企業(yè)的費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
(二)營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。
因此，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006)》的房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用;執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的房地產(chǎn)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的印花稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加。
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印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅法規(guī)定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市為0.50～10.00元；中等城市為0.40～8.00元；小城市為0.30～6.00元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.20～4.00元。房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱貼花)的繳納辦法。印花稅還可以委托代征，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。一、印花稅概念印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位2023-06-21361人看過 -
一、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓除印花稅外還需繳納哪些稅土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓除印花稅外還需要繳納的稅款包括：1．營(yíng)業(yè)稅及附加（出讓方）：（1）按轉(zhuǎn)讓價(jià)與購(gòu)置價(jià)的差價(jià)繳納5％的營(yíng)業(yè)稅。（2）按繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納7％的城建稅和3％的費(fèi)附加。2．印花稅和契稅（雙方）：（1）按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)（合同）所載金額繳納0．05％的印花稅。（2）按成交價(jià)格（合同）繳納3％的契稅（有的地方是5％）。3．土地稅（出讓方）：（1）按取得收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的額，繳納土地稅。（2）規(guī)定扣除項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費(fèi)用；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。（3）稅率的確定四檔：額未超過扣除項(xiàng)目金額的50％的部分，稅率為30％；額超過扣除項(xiàng)目金額的50％至100％的，稅率為40％；額超過扣除項(xiàng)目金額的100％至200％的，稅率為50％；額超過扣除項(xiàng)目金額200％的，稅率為60％。通過速算公式計(jì)算：土地稅稅額＝額＊稅率－扣2023-05-23112人看過 -
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為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中“書立、領(lǐng)受、使用”的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。印花稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個(gè)人，根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人等。如果一份合同或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽訂，簽訂合同或應(yīng)稅憑證的各方都是納稅人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其使用人為納稅人。以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人，也屬于印花稅的納稅人。一、印花稅誰(shuí)承擔(dān)根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，印花稅的承擔(dān)主體是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人。印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、2023-03-13474人看過 -
土地使用權(quán)一、企業(yè)土地使用權(quán)租金所在的科目1、如果是1年以上的租金計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-地租”，每月攤銷：支付租金借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-地租貸：銀行存款、現(xiàn)金等攤銷租金(注：若土地作為廠房則計(jì)入制造費(fèi)用)借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-地租2、如果是1年以內(nèi)的租金計(jì)入“待攤費(fèi)用-地租”，攤銷方式相同。租賃業(yè)務(wù)中出租人向承租人收取的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)的補(bǔ)償款。在出租人表現(xiàn)為租金收入，在承租人表現(xiàn)為租金費(fèi)用。租賃業(yè)務(wù)的租金通常是在出租人和承租人雙方談判中根據(jù)資產(chǎn)的成本確定的，而且按時(shí)間計(jì)算，如每月租金若干。二、企業(yè)土地使用權(quán)租賃相關(guān)規(guī)定《國(guó)有土地使用權(quán)租賃管理辦法》第五條租賃期限六個(gè)月以上的國(guó)有土地租賃，應(yīng)當(dāng)由縣級(jí)以上土地行政主管部門與土地使用者簽訂租賃合同。租賃內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括出租方、承租方，出租宗地的位置、范圍、面積、用途，租賃期限、土地使用條件，土地租金標(biāo)準(zhǔn)、支付時(shí)間和支付方式、土地租金標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的時(shí)間和調(diào)2023-03-02391人看過 -
土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅，所以政府出讓土地要交合同印花稅，按所載金額0．5貼花。1、定義：印花稅，是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中設(shè)立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。2、納稅人：印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。3、征稅范圍：現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：1、購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程勘查設(shè)計(jì)、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3、營(yíng)業(yè)賬簿；4、房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證、許可證照；5、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證。其中，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按照所載金額0．5貼花。印2023-08-05263人看過 -
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已開發(fā)土地的土地使用權(quán)，與一般企業(yè)不同，應(yīng)在開始開發(fā)時(shí)，將其應(yīng)分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)，按該存貨項(xiàng)目的占地面積計(jì)算確定，并轉(zhuǎn)入相關(guān)存貨項(xiàng)目，而不必考慮存貨項(xiàng)目的預(yù)計(jì)使用期限。之所以在開始時(shí)分?jǐn)傓D(zhuǎn)入，因?yàn)椋海?）存貨項(xiàng)目一經(jīng)建設(shè)，相關(guān)的土地使用權(quán)即已發(fā)揮作用，應(yīng)計(jì)人存貨成本。（2）存貨項(xiàng)目一旦建成售出，相應(yīng)的土地使用權(quán)便隨之轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不存在連續(xù)攤銷的問題，同時(shí)，這也是不必考慮土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)使用期限的原因。計(jì)算公式如下：應(yīng)轉(zhuǎn)入存貨項(xiàng)目的土地使用權(quán)=該存貨項(xiàng)目占地面積×每單位開發(fā)面積攤銷額（每單位面積購(gòu)價(jià)）÷該土地使用權(quán)有效期限×（該土地使用權(quán)有效期限一該項(xiàng)土地未開發(fā)期限）仍以上例為例，若甲企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其他條件不變。則2002年1月1日，計(jì)算各存貨項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)。其中：辦公樓應(yīng)分?jǐn)傤~=140000×48÷70×（70-0.5）=6672000（元）廠房應(yīng)分?jǐn)傤~=142023-06-07285人看過
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房地產(chǎn)印花稅的內(nèi)容包括：(1)納稅主體。房地產(chǎn)印花稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅房地產(chǎn)憑證的單位和個(gè)人以及在國(guó)外書立、受我國(guó)法律保護(hù)、在我國(guó)境內(nèi)適用的應(yīng)稅房地產(chǎn)憑證的單位和個(gè)人。(2)計(jì)稅依據(jù)。房地產(chǎn)印花稅的征稅對(duì)象是特定行為，而其計(jì)稅依據(jù)則是該種行為的所負(fù)載的資金量或?qū)嵨锪?，其中房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)所載金額;房地產(chǎn)權(quán)利證書(包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證)印花稅的計(jì)稅依據(jù)則是按件計(jì)收;房屋租賃合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是租賃金額;房產(chǎn)購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)銷金額。(3)稅率。房地產(chǎn)印花稅的稅率有兩種：第一種是比例稅率，適用于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為0.05%，同時(shí)適用于房屋租賃合同，稅率為1%，房產(chǎn)購(gòu)銷合同，稅率為0.03%;第二種是定額稅率，適用于房地產(chǎn)權(quán)利證書，包括房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證，稅率為每件5元。(4)納稅期限和納稅地點(diǎn)。房地產(chǎn)印花稅納稅人根據(jù)稅法規(guī)定自行計(jì)2023-05-04130人看過 -
土地使用權(quán)對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但下列情況除外：1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。2、企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款中包括土地以及建筑物的價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法(例如，公允價(jià)值比例)在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配；如果確實(shí)無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)當(dāng)2023-02-15162人看過
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印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受稅法規(guī)定的應(yīng)稅憑證征收。印花稅根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)，分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。 印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體... 更多>
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取得土地使用權(quán)是否繳稅由誰(shuí)繳納？江蘇在線咨詢 2023-11-19由土地使用人交納。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。土地使用權(quán)是指國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人，以及三資企業(yè)，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對(duì)國(guó)有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有、利用、收益和有限處分的權(quán)利。 -
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