應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向理念，科學(xué)合理地制訂年度審計計劃，筆者認(rèn)為主要可遵循如下步驟： 3.1劃分業(yè)務(wù)流程 要想制訂科學(xué)合理的年度審計計劃，首先要依據(jù)企業(yè)特點，正確劃分管理機制及業(yè)務(wù)流程。以通信企業(yè)為例，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點，可以將所有業(yè)務(wù)劃分為三大方面七項流程十項管理機制： 策略與監(jiān)察管理機制：包括企業(yè)策略管理機制、企業(yè)管治(含審計與監(jiān)察)機制、企業(yè)文化管理機制、品牌策略管理機制、研發(fā)管理機制、投資(并購與剝離)管理機制、法律與合規(guī)管理機制。 核心業(yè)務(wù)流程：包括市場推廣及銷售流程、客戶服務(wù)流程、收入保障流程、新產(chǎn)品開發(fā)流程、網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃和建設(shè)流程、采購及物流管理流程、網(wǎng)絡(luò)管理及操作流程。 資源管理機制：包括人力資源管理機制、財務(wù)管理機制、信息技術(shù)管理機制。 根據(jù)企業(yè)實際情況各流程下可細(xì)分子流程：比如，市場推廣及銷售流程可細(xì)分為市場資費制定、渠道費用管理、計費管理等子流程。 3.2確定可審計對象，進行多維度、多角度分析，搭建審計范圍框架體系 可審計對象是指值得審計事項與關(guān)注點，涉及內(nèi)部審計人員對企業(yè)業(yè)務(wù)流程的職業(yè)判斷，并基于一定風(fēng)險考量基礎(chǔ)。《內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》(S1AS)建議了10種可選擇標(biāo)準(zhǔn)，主要有以下幾類： (1)按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分審計對象。企業(yè)內(nèi)的各類組織通常被看做是由營銷和銷售、存貨管理、資本性采購、人事薪金、采購和付款五種業(yè)務(wù)循環(huán)高度結(jié)合的系統(tǒng)。將組織簡化為這五種業(yè)務(wù)循環(huán)，審計師就可以對范圍較大的關(guān)聯(lián)活動進行系統(tǒng)的檢查。 (2)按職能部門劃分審計對象。職能活動具有綜合性，與內(nèi)部控制有明顯的重要聯(lián)系。按職能部門劃分審計對象，其結(jié)果與傳統(tǒng)組織的組織結(jié)構(gòu)相符合，便于操作和理解。一般服務(wù)業(yè)的職能部門包括營銷、財務(wù)、管理、會計、人事、設(shè)備管理以及從事特定服務(wù)的部門。零售業(yè)存在采購和存貨管理部門。制造業(yè)還包括制造職能。 (3)按項目劃分審計對象。企業(yè)進行的各類經(jīng)濟活動，有時是按項目進行的，如基建項目、基礎(chǔ)研究項目、產(chǎn)品開發(fā)項目等。按項目劃分審計對象可能難以覆蓋整個企業(yè)的經(jīng)營活動，但按這種劃分方式對重大項目進行績效審計，常常能明顯的為企業(yè)增添價值。 (4)按決策中心劃分審計對象。這種劃分方式與責(zé)任會計體現(xiàn)的思想一致，按權(quán)責(zé)利相互對應(yīng)的原則將企業(yè)劃分為成本中心、利潤中心、投資中心，分別確認(rèn)審計對象。想以組織中較大規(guī)模的部分作為審計對象，可以按決策中心劃分。