個人所得稅與稅收居民身份判定原則
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稅收居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅收居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅人承擔(dān)的納稅義務(wù)范圍密切相關(guān)。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，我國居民企業(yè)和居民個人身份判定分別適用不同的標(biāo)準(zhǔn)。在判定居民企業(yè)時，國際通用的方式主要有兩種，一是注冊地原則，二是實際管理機(jī)構(gòu)地原則。我國企業(yè)所得稅法同時采取了以上兩種判定標(biāo)準(zhǔn)，即凡是滿足其中任何一種情形的，就構(gòu)成我國的居民企業(yè)。第一種情形就是我們所說的注冊地原則，主要針對依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織。第二種情形是實際管理機(jī)構(gòu)原則。實際管理機(jī)構(gòu)指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。適用該原則判定就會產(chǎn)生“境外注冊中資控股”這種特殊類型的企業(yè)。依據(jù)實際管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定境外注冊中資控股企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)在《國家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)認(rèn)定為居民企業(yè)的有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）中有詳細(xì)規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，我國的個人稅收居民也分為兩類情形：一類是在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。其中，在中國境內(nèi)有住所的個人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。還有一類是在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。值得注意的是，稅收居民的判定是以各個國家的國內(nèi)法規(guī)定為基礎(chǔ)進(jìn)行的。當(dāng)納稅人跨國從事經(jīng)濟(jì)活動時，有可能因為有關(guān)國家奉行的居民判定標(biāo)準(zhǔn)不同而被兩個或兩個以上國家的稅務(wù)當(dāng)局同時判定為本國居民納稅人。在這種情況下，可能造成該納稅人同時負(fù)擔(dān)兩個以上國家的全面納稅義務(wù)，造成其稅收負(fù)擔(dān)過重。在這種情況下就要根據(jù)國際稅收協(xié)定來關(guān)于雙重居民身份協(xié)調(diào)處理的方法來重新判斷并協(xié)商解決。一般來說，大多數(shù)國家把實際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)來判定自然人以外的稅收居民的優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，企業(yè)同時為締約國雙方居民的，通常應(yīng)認(rèn)定其是“實際管理機(jī)構(gòu)”所在國的居民。對自然人而言，稅收協(xié)定規(guī)定可以依次適用永久性住所標(biāo)準(zhǔn)、重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)、習(xí)慣性居所標(biāo)準(zhǔn)和國籍標(biāo)準(zhǔn)來解決個人的雙重居民身份問題。
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個人所得稅居民納稅人是指按照各相關(guān)國家法律，依據(jù)住所、居所、總機(jī)構(gòu)、注冊地、實際管理中心或其他類似標(biāo)準(zhǔn)確定的，在各該國負(fù)有無限納稅責(zé)任的納稅人。
住所標(biāo)準(zhǔn)：依據(jù)通常是指公民長期生活和活動的主要場所。個人所得稅法里所說的'住所'是稅法的特定概念，它不是說居住的場所和居住的地方；而是指：'因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住'。我國規(guī)定的時間標(biāo)準(zhǔn)是在中國境內(nèi)居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住365日，達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。對居住時間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。不扣減天數(shù)，連續(xù)計算。個人所得稅居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是指在中國境內(nèi)有住所或者沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，為我國個人所得稅的居民納稅人。個人所得稅非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或者沒有住所而中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，為我國的非居民納稅人。
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個人所得稅退稅規(guī)則1、滿足綜合所得收入額不足6萬元，但平時已經(jīng)預(yù)繳過個人所得稅情況，可以在個人所得稅匯算清繳中辦理退稅。 2、納稅人符合專項附加扣除享受條件的，但是預(yù)繳稅款時沒有沒有進(jìn)行扣除。這種情況下，能夠在個人所得稅匯算清繳辦理退稅。 3、納稅人收入為勞
2020.12.03 3,296 -
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個人所得稅和稅收居民身份判定原則是什么
稅收居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅收居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅
2022-04-07 15,340 -
個人所得稅和稅收居民身份判定原則中原則是什么
稅收居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅收居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅
2022-04-08 15,340 -
注意，個人所得稅和稅收居民身份判定原則中原則是什么？
稅收居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅收居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅
2022-04-08 15,340 -
個人所得稅和稅收居民身份認(rèn)定原則中原則是什么？
稅收居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅收居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機(jī)構(gòu)所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅
2022-04-08 15,340
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00:57
個人稅收居民不填可以嗎個人稅收居民不填不可以。個人稅收居民身份聲明文件是必須要填寫的，否則銀行等金融機(jī)構(gòu)可以拒絕辦理其業(yè)務(wù)。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定可知，個人開立賬戶時，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獲取由賬戶持有人簽署的稅收居民身份聲明文件，識別賬戶持有人是否為非居民個人。金融機(jī)構(gòu)通過
4,265 2022.04.12 -
01:28
怎么退個人所得稅按照相關(guān)的規(guī)定，每年的三月一日至六月三十日如果符合條件的納稅人需要進(jìn)行辦理個人所得稅匯算清繳，匯算清繳時如果有補稅款的則需要補足稅款，否則會產(chǎn)生滯納金已經(jīng)影響到個人征信，如果有需要退稅款則可以在時間內(nèi)申請退稅。 個人所得稅退稅的方式有： 1
97,938 2022.04.15 -
01:37
個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)為： 1、子女教育一般按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額扣除，父母可選擇由其中一人作100%扣除，也可以選擇由雙方各按50%進(jìn)行扣除。 2、屬于繼續(xù)教育學(xué)歷的，按每月400元進(jìn)行定額扣除；如果是職業(yè)資格教育的，在取得
113,556 2022.04.15
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