企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)不再持續(xù)經營，發(fā)生結束自身業(yè)務、處置資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得清算所得稅、股息分配等事項的處理。應注意的是，這個規(guī)定包括兩個層面的清算：企業(yè)層面，就是從事實體生產經營的公司（清算的公司）應進行企業(yè)所得稅的清算；股東層面，指企業(yè)投資者的投資行為而取得的所得進行企業(yè)（個人）所得稅清算。哪些企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算1.按公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定，需要進行清算的企業(yè)（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經過清算程序）；2.企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)（視同清算）。不符合《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定的適用特殊稅務處理原則的重組業(yè)務，如企業(yè)由法人轉變?yōu)?a target="_blank" href="http://dilbar.cn/zhishi/gongsi/gerenduzi/">個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等非法人組織、或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區(qū)）；不適用特殊性稅務處理的企業(yè)合并、分立等，改組企業(yè)不需要履行上述清算程序，但需要視同清算進行所得稅處理。企業(yè)終止生產經營開始清算之日的確定1.企業(yè)章程規(guī)定的經營期限屆滿之日；2.企業(yè)股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；3.企業(yè)依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責令關閉或者被撤銷之日；4.企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產之日。清算期確定、清算備案和時間要求根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）文件規(guī)定，企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。因此，企業(yè)清算期所在的年度內，有兩個所得稅納稅年度，第一個納稅年度為1月1日到終止生產經營之日，第二個納稅年度為終止生產經營之日到注銷稅務登記之日。1.第一個納稅年度企業(yè)在年度中間終止生產經營，按照公司法、企業(yè)破產法等規(guī)定需要進行清算的，依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定，應將終止生產經營當年度1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅年度，于實際經營終止之日起60日內完成當年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清當年度應繳（應退）企業(yè)所得稅稅款。2.第二個納稅年度進入清算期的企業(yè)應對清算事項，報主管稅務機關備案。企業(yè)應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業(yè)清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：（1）納稅人終止正常生產經營活動并開始清算的證明文件或材料。（2）管理人或清算組聯(lián)絡人員名單及聯(lián)系方式。（3）清算方案或計劃書。（4）欠稅報告表。3.企業(yè)在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關規(guī)定，按照分國（地區(qū)）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業(yè)所得稅稅額。4.企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款。（1）清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執(zhí)行情況說明；（2）清算期間資產負債表、利潤表（依據(jù)相關法律法規(guī)要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；（3）資產盤點表；（4）清算所得計算過程的說明；（5）具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料。①資產處置交易雙方存在關聯(lián)關系的；②采取可變現(xiàn)價值確認資產處置所得或損失的。（6）企業(yè)清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件。（7）股東分配剩余財產明細表。（8）非營利組織還應同時附著清算結束后其剩余財產的處置情況說明。