小規(guī)模納稅人繳納增值稅的會計科目通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算。 增值稅稅率和征收率的區(qū)別： 1、增值稅稅率是一般納稅人使用的，有17%和13%、11%（營改增運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人、年銷售額500萬及以上）、6%（營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人、年銷售額500萬元及以上）； 2、征收率是簡易辦法納稅時使用的，有3%（小規(guī)模納稅人簡易辦法計算征收），和4%（納稅人銷售舊貨包括固定資產(chǎn)按照4%減半交納增值稅）、6%（小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅）。 增值稅稅率： 1、納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%； 2、納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%； 3、納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%； 4、納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外； 5、境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。 法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。