A公司企業(yè)所得稅清算之后，剩余財(cái)產(chǎn)為1000萬元。清算時(shí)計(jì)算的相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為500萬元。自然人股東張某投資成本80萬元，占公司股權(quán)的10%。該公司扣繳張某利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅500×10%×20%＝10（萬元），計(jì)算張某財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1000×10%-500×10%-80＝-30（萬元），不用扣繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅。該公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅200960號）第五條的規(guī)定，被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。張某享有的企業(yè)所得稅清算時(shí)計(jì)算的相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積為500×10%＝50（萬元）為利息、股息、紅利所得，其他部分為投資轉(zhuǎn)讓所得。以上計(jì)算是否正確？答案是否定的。 第一，財(cái)稅200960號文件規(guī)范的是企業(yè)所得稅的處理，之所以這樣規(guī)定，是因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法中，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。個(gè)人所得稅處理由個(gè)人所得稅法和相關(guān)政策來規(guī)范?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國稅函2009388號）中《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算明細(xì)表》填報(bào)說明：其中確認(rèn)為股息金額列，清算企業(yè)的非企業(yè)所得稅納稅人股東不填此列。