交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理 1、企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，貸記本科目(本金)。 2、資產(chǎn)負(fù)債表，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目(公允價(jià)值變動(dòng));公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 3、處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。資金交收日，按實(shí)際交收的證券清算款，借記“證券清算款”科目，貸記“銀行存款”或“結(jié)算備付金”等科目。

對(duì)于處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)該按照該金融負(fù)債的賬面余額借記賬戶，銀行存款、存放中央銀行款項(xiàng)、結(jié)算備付金等一些相關(guān)科目按照實(shí)際支付的金額貸記或者借記，投資收益科目一般為差額貸記或借記。同時(shí)，可以根據(jù)金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)情況，借記或貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益科目，貸記或借記投資收益科目。