合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。但是，有證據(jù)表明母公司不能控制被投資單位的除外。母公司擁有被投資單位半數(shù)或以下的表決權(quán)，滿足下列條件之一的，視為母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第六條第六條關(guān)于在子公司權(quán)益的披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露》 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第七條合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。 控制，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。 本準(zhǔn)則所稱相關(guān)活動，是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進行判斷，通常包括商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理、資產(chǎn)的購買和處置、研究與開發(fā)活動以及融資活動等。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第八條投資方應(yīng)當(dāng)在綜合考慮所有相關(guān)事實和情況的基礎(chǔ)上對是否控制被投資方進行判斷。一旦相關(guān)事實和情況的變化導(dǎo)致對控制定義所涉及的相關(guān)要素發(fā)生變化的，投資方應(yīng) 當(dāng)進行重新評估。相關(guān)事實和情況主要包括： （一）被投資方的設(shè)立目的。 （二）被投資方的相關(guān)活動以及如何對相關(guān)活動作出決策。 （三）投資方享有的權(quán)利是否使其有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動。 （四）投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報。 （五）投資方是否有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。 （六）投資方與其他方的關(guān)系。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第九條投資方享有現(xiàn)時權(quán)利使其有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動，而不論其是否實際行使該權(quán)利，視為投資方擁有對被投資方的權(quán)力。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》第十條兩個或兩個以上投資方分別享有能夠單方面主導(dǎo)被投資方不同相關(guān)活動的現(xiàn)時權(quán)利的，能夠主導(dǎo)對被投資方回報產(chǎn)生最重大影響的活動的一方擁有對被投資方的權(quán)力。