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小規(guī)模納稅人怎么計(jì)算稅收滯納金啊

2022-10-14 22:08

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1、合同還未履行即出現(xiàn)違約情況,如未按期支付項(xiàng)目啟動(dòng)款項(xiàng),導(dǎo)致相關(guān)工作無法如期開展,無過錯(cuò)方將向違約方收取違約款項(xiàng)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(財(cái)政部令〔1993〕第6號(hào))第三條的規(guī)定,發(fā)票是指在購(gòu)銷商品,提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開具、收取的收付款憑證。由此可見,在合同履行前,合同對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)還未開始,違約款項(xiàng)收取方不需要開具發(fā)票;收取方可以向付款方開具自制的收據(jù),有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制收據(jù)的地區(qū),也可以開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收據(jù)。此外,收取的違約款項(xiàng),是在未銷售貨物、未提供加工或修理修配勞務(wù)及未提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的情況下收取的,不屬于增值稅及營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍,因此也不需繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 2、合同履行過程中因違約事項(xiàng)而收取的違約款項(xiàng),其開票和納稅問題可按以下情況分別處理: (一)貨物或勞務(wù)提供方(收款方)收取違約款項(xiàng)如果是貨物或勞務(wù)提供方(收款方)收取違約款項(xiàng),且合同內(nèi)容屬于在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),則收取的違約款項(xiàng)應(yīng)與貨款一起向?qū)Ψ介_具增值稅發(fā)票,并作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。因?yàn)楦鶕?jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第六條,以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條的規(guī)定,增值稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括:價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、逾期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。 3、如果合同內(nèi)容屬于應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù),根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第540號(hào))第五條,以及《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局第52號(hào)令)第十三條的規(guī)定,上述違約款項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅價(jià)外收費(fèi),須并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅,違約款項(xiàng)收取方應(yīng)開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票給對(duì)方。

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