個(gè)人所得稅改革計(jì)劃：（1）完善相關(guān)納稅人的規(guī)定?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定了兩種納稅人：一種是在中國居住一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)外繳納個(gè)人所得稅；另一種是在中國居住不滿一年的個(gè)人。從國際慣例來看，個(gè)人所得稅納稅人一般分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類，兩類納稅人在納稅義務(wù)和納稅方式上存在差異?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定的兩類納稅人本質(zhì)上是居民個(gè)人和非居民個(gè)人，但概念上沒有明確的分類。為了適應(yīng)個(gè)人所得稅改革對(duì)兩類納稅人征稅方法的不同要求，促進(jìn)稅法和相關(guān)稅收協(xié)議的實(shí)施，草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個(gè)人和非居民個(gè)人，并將在中國實(shí)施不同的個(gè)人和非居民所得稅綜合征稅方法。（2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅法調(diào)整為18天，將根據(jù)現(xiàn)行的稅法和非居民個(gè)人所得稅協(xié)議，更好地分為18天。根據(jù)逐步建立綜合分類個(gè)人所得稅制度的要求，結(jié)合當(dāng)前征收管理能力和配套條件，草案將工資、工資、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)收入（以下簡(jiǎn)稱綜合收入）納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年計(jì)算個(gè)人所得稅，非居民個(gè)人按月或次計(jì)算個(gè)人所得稅。同時(shí)，適當(dāng)簡(jiǎn)化應(yīng)稅所得分類，將個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入調(diào)整為經(jīng)營收入，不再保留企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營收入，根據(jù)具體情況分別納入綜合收入或經(jīng)營收入。對(duì)于經(jīng)營收入、利息、股息、股息收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、意外收入等收入，仍采用分類征稅方式，按規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（3）優(yōu)化和調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)。一是當(dāng)前的工資、薪金所得稅率（3）％至45％以7級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算的應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，優(yōu)化部分稅率的調(diào)整水平。具體來說：擴(kuò)大3％、10％、20％低稅率三檔，3％當(dāng)前稅率為10％部分所得稅率降至3％；大幅擴(kuò)大10％現(xiàn)行稅率為20％收入和現(xiàn)行稅率為25％部分所得稅率降至10％；現(xiàn)行稅率為25％部分所得稅率降至20％；相應(yīng)縮小25％稅率等級(jí)，30％、35％、45％這三檔較高稅率的級(jí)距保持不變。二是經(jīng)營所得稅率。以現(xiàn)行個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5％至35％5級(jí)稅率保持不變，各級(jí)稅率之間的水平距離應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，最高稅率之間的水平距離下限從10萬元提高到50萬元。（4）提高綜合收入基本減免費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，工資和工資收入的基本減免費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為5000元／月，勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬和特許權(quán)使用費(fèi)收入不超過4000元的，減免800元；4000元以上的，減少20元％費(fèi)用。草案將上述綜合收入的基本減免費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元／月（6萬元／年）。本標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民消費(fèi)支出水平增長等因素，體現(xiàn)了一定的前瞻性。根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)和稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整計(jì)算，取得工資、薪金等綜合收入的納稅人總體稅負(fù)有不同程度的下降，特別是中低收入群體稅負(fù)明顯下降，有利于增加居民收入，增強(qiáng)消費(fèi)能力。本標(biāo)準(zhǔn)適用于在中國境內(nèi)無住所、在中國境內(nèi)取得工資、薪金收入的納稅人和在中國境內(nèi)有住所、在中國境外取得工資、薪金收入的納稅人，不再保留專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用（1300元／月）。（五）設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。在提高綜合收入基本扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，草案明確了現(xiàn)行個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目，以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目，增加了規(guī)定子女教育費(fèi)用、繼續(xù)教育費(fèi)用、重病醫(yī)療費(fèi)用、住房貸款利息、住房租金等與人民生活密切相關(guān)的專項(xiàng)扣除。要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)依法補(bǔ)征稅款

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。