首先應(yīng)予指出的是，對(duì)于直接減免的城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)當(dāng)不作賬務(wù)處理，但因?yàn)槎愂盏臏p免還必須根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定由企業(yè)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)依法批準(zhǔn)后方可進(jìn)行減免，對(duì)未經(jīng)申請(qǐng)或經(jīng)申請(qǐng)但未經(jīng)批準(zhǔn)之前，納稅人仍應(yīng)依法納稅。因此，在財(cái)務(wù)處理上，納稅人在繳納上述稅款時(shí)，借記：管理費(fèi)用，貸記：銀行存款;相應(yīng)在接到減免稅批復(fù)并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅時(shí)，沖減管理費(fèi)用，即，借記：銀行存款，貸記：管理費(fèi)用。由于城鎮(zhèn)土地使用稅不屬于流轉(zhuǎn)稅，同時(shí)，這里城鎮(zhèn)土地使用稅的“先征后退”，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)先行征收并退還的已征稅款，并不屬于《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))所界定的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收等財(cái)政性資金。因此，企業(yè)收到上述城鎮(zhèn)土地使用稅退稅不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，在財(cái)務(wù)處理上不記入“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助利得”科目，而是直接沖減管理費(fèi)用科目。

若為財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金或國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，則不需要交；如果為其他非營(yíng)業(yè)性收入，則需要交。