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交納上月的增值稅會(huì)計(jì)分錄分三步處理：1、上月收到收入的時(shí)候：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅。2、上月月底的時(shí)候（將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅）：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅。同時(shí)：如果是一般納稅人，有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以將應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅減掉應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅的差額轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅即可。分錄如下：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅。3、本月繳納增值稅以后，做會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅貸：銀行存款?！吨腥A人民共和國(guó)民法典》第八條民事主體從事民事活動(dòng)，不得違反法律，不得違背公序良俗。

本文介紹了營(yíng)改增后的增值稅稅率針對(duì)小微企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率為3%。一般納稅人的稅率有17％、13％、11％、6％。同時(shí)，小微企業(yè)需要滿足年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元的條件。營(yíng)改增后的增值稅稅率針對(duì)小微企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為3%。一般納稅人的稅率有17％、13％、11％、6％。小微企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 不 同 規(guī) 模 小 微 企 業(yè) 增 值 稅 稅 率 比 較根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的增值稅稅率政策，小微企業(yè)可以享受多種稅收優(yōu)惠政策。這些政策旨在促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，降低其稅收負(fù)擔(dān)，助力其更好地成長(zhǎng)。不同規(guī)模的

一、增值稅附加稅減免政策將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加。二、增值稅的附加稅如何計(jì)算值稅附加稅是按照國(guó)稅增值稅金額分別計(jì)算：城建稅=增值稅*7%教育附加=增值稅*3%地方教育附加=增值稅*2%增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。

一、如何申報(bào)小微企業(yè)增值稅第一步:抄稅,抄稅是指將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、增值稅申報(bào)表、增值稅納稅申報(bào)表附列資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表、本期銷售情況明細(xì)表)等相關(guān)信息輸入安裝了稅控機(jī)的電腦里面。然后審核，上傳數(shù)據(jù)到U盤，最后將以上資料打印(別忘打印專用發(fā)票明細(xì)表和專用發(fā)票匯總表)第二步：去辦稅大廳報(bào)稅。二、什么是增值稅增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

記者獲悉，省國(guó)稅局根據(jù)日前國(guó)家發(fā)改委、教育部、科技部、財(cái)政部、央行等12個(gè)部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策》，決定對(duì)我省中小企業(yè)的部分上繳稅收進(jìn)行減免或優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)自主能力技術(shù)創(chuàng)新給予支持。省國(guó)稅局規(guī)定，今后省內(nèi)中小企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅實(shí)行稅前扣除制度；中小企業(yè)投資建設(shè)屬于我省鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目，其投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，以及隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配套件、備件，實(shí)行免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；經(jīng)省有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；鼓勵(lì)中小企業(yè)職工崗位技能培訓(xùn)和技術(shù)人才的培養(yǎng)，企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，可按國(guó)家和省內(nèi)有關(guān)稅收政策規(guī)定給予優(yōu)惠。為鼓勵(lì)和引導(dǎo)擔(dān)保機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供支持，省國(guó)稅局將通過稅收優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和獎(jiǎng)勵(lì)等措施，積極引導(dǎo)各類金融擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目或自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目貸款提供擔(dān)保服務(wù)，對(duì)一些技術(shù)含

問：什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?答：增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。問：對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?答：對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。問：兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?答：納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征增值稅和月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策。問：個(gè)體工商戶能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?答：個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào))規(guī)定，向主管稅務(wù)

一、出口企業(yè)需要交增值稅附加稅嗎增值稅不需要。所有的免稅或減稅都不是針對(duì)所有稅目的，出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅不能減免，因此要用免稅金額乘以附加稅的稅率，作為應(yīng)交稅費(fèi)(附加稅)的計(jì)提金額。出口貨物退(免)稅是在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)出口貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即對(duì)出口貨物實(shí)行零稅率。(一)現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：1、免、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價(jià)征稅，在單證齊全后予以退稅。3、免、抵、退稅：即對(duì)出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。4、免稅：即對(duì)出口貨物直接免征增值稅和消費(fèi)稅。5、免、抵稅：即對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵(二)出口貨物退(免)消費(fèi)稅的方法：免

1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策?答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號(hào))明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人(包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。2.對(duì)于按季申報(bào)的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍?答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(2014年第57號(hào))明確，對(duì)于以一個(gè)季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。3.兼營(yíng)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?答：兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問

一、小微企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)分錄如何做小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。因此，減免增值稅分錄處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額貸：營(yíng)業(yè)外收入二、小微企業(yè)小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎*平教授提出的。2015年，我國(guó)實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶起征點(diǎn)政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。

一、什么是小微企業(yè)小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎*平教授提出的。二、小微企業(yè)免征兩稅指的是什么小微企業(yè)免征兩稅指的是增值稅和營(yíng)業(yè)稅。三、法律規(guī)定關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。2014年4月8日

增值稅分錄只要在月末時(shí)把當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)／應(yīng)交增值稅／未交增值稅科目里，這樣就可以體現(xiàn)當(dāng)月需要繳納多少增值稅了。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)／應(yīng)交增值稅／未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)／應(yīng)交增值稅／進(jìn)項(xiàng)稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)／應(yīng)交增值稅／銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)／應(yīng)交增值稅／未交增值稅一、一般納稅人資格認(rèn)定的程序（1）納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料：①《稅務(wù)登記證》副本；②財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；③會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；④經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；⑤國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列

現(xiàn)行實(shí)務(wù)中許多人認(rèn)為，企業(yè)享受的法定減免的增值稅應(yīng)比照原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定執(zhí)行，即作借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸：“營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”的會(huì)計(jì)處理，此處僅是將原《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下運(yùn)用的“補(bǔ)貼收入”科目改為新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下所規(guī)定的“營(yíng)業(yè)外收入”科目。但筆者對(duì)此處理持不同意見。首先，既然是法定免征增值稅的產(chǎn)品，則企業(yè)銷售的免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票(國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)，且無(wú)需作計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額的帳務(wù)處理，同時(shí)為生產(chǎn)免征增值稅產(chǎn)品所購(gòu)進(jìn)扣除項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額也應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)成本，即企業(yè)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理均不涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅的扣除問題。由此可見，在此情況下，企業(yè)不可能從賬面計(jì)算出法定減免的增值稅的金額，更不可能出現(xiàn)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”貸方余額，如果再對(duì)法定減免的增值稅作借：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸：“營(yíng)業(yè)外

一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、小微企業(yè)普惠性稅收減免優(yōu)惠包含內(nèi)容增值稅：免稅標(biāo)準(zhǔn)上限，由月銷售額3萬(wàn)元提負(fù)高到10萬(wàn)元；企業(yè)所得稅：放寬小微企業(yè)條件，降低稅負(fù)；資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加：允許地方可在50％幅度內(nèi)減征6項(xiàng)地方稅種和2項(xiàng)附加的措施；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策：直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。土地增值稅減免稅政策根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，有下列情況之一的，免征

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)應(yīng)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的。通常包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。增值稅附加稅的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)1、增值稅附加稅分外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)，外資企業(yè)是不用交附加稅的，內(nèi)資企業(yè)得交。從2010年12月起，外資企業(yè)也需要繳納附加稅2)內(nèi)資企業(yè)的增值稅要交附加稅，附加稅就是市區(qū)按增值稅的百分之七計(jì)算城建稅(縣鎮(zhèn)按百分之五計(jì)算城建稅);按百分之三計(jì)算教育費(fèi)附加;按照百分之二計(jì)算地方教育費(fèi)附加。3)一般納稅人，增值稅是銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅的差額，銷項(xiàng)稅按照17%交稅。小規(guī)模企業(yè)，按照3%交增值稅。