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營改增后建筑業(yè)納稅人最為關(guān)注的熱點問題有哪些?企業(yè)在稅務(wù)方面的實際困難是什么?

近日，北京國稅歸納梳理了營改增后建筑業(yè)納稅人最為關(guān)注的26個熱點問題，希望對建筑業(yè)企業(yè)順利實施申報提供幫助。

一、建筑服務(wù)稅率和征收率是怎么規(guī)定的?

答：一般納稅人適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。

二、鋼結(jié)構(gòu)制作安裝業(yè)務(wù)是全額按17%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅?

答：上述屬于兼營行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計稅，安裝業(yè)務(wù)按照按11%計稅。

三、建筑業(yè)納稅人什么情況下可以選擇簡易征收?

答：(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

(三)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：

1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

3.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

四、建筑服務(wù)一般納稅人對老項目已選擇按簡易計稅方法繳納增值稅，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅?

答：不能。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

五、沒有開工許可證和備案合同，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認(rèn)定為老項目?

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：

(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

(三)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

對于現(xiàn)實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進(jìn)行稅務(wù)處理。

六、建筑業(yè)納稅人不同的建筑項目，是否可以選用不同的計稅方法?

答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。

七、一個建筑工程總包已經(jīng)滿足老項目認(rèn)定條件，實行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實行簡易征收未予明確，現(xiàn)實情況是5月1日之后，很多老項目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬"為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)"，此類分包單位可以按老項目實行簡易計征嗎?

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅。

《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅。

八、建筑業(yè)老項目選擇簡易計稅，不能抵扣進(jìn)項稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認(rèn)證再做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，還是不認(rèn)證直接以含稅價進(jìn)成本呢?

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時，因取得增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證造成無法抵扣進(jìn)項稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)專用于簡易計稅項目的，應(yīng)將專用發(fā)票認(rèn)證但不進(jìn)行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時據(jù)以計算進(jìn)項稅額。

九、分包抵扣金額大于開票金額，是否不用預(yù)繳，直接回機構(gòu)所在地開票，分包抵扣的資料稅務(wù)局還需要審核嗎?

答：分包抵扣金額大于開票金額的，當(dāng)期不用預(yù)繳。納稅人應(yīng)做好記錄，待取得全部款項時再予以預(yù)繳。

十、建筑業(yè)簡易計稅備案，應(yīng)在項目所在地備案還是在機構(gòu)所在地備案?

答：機構(gòu)所在地。