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如何處理現(xiàn)金折扣銷售商品的帳務

來源：法律編輯整理時間： 2023-05-02 18:33:55 113 人看過

網友問：

如果企業(yè)以現(xiàn)金折扣銷售，假設銷售金額為100萬元，增值稅金額為17萬元，收款方在10天內支付，并享受10%的現(xiàn)金折扣，那么賣家實際獲得的金額為117×90%=1053000元。計算方法正確嗎？如果計算方法正確，如何計算賣方的增值稅銷項額以及如何進行會計分錄？

如果計算方法正確，如何計算賣方的增值稅稅額以及如何進行會計分錄

律師的回答：

企業(yè)會計準則第14號——收入第6條規(guī)定，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，銷售商品收入的金額，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損益。

現(xiàn)金折扣是指債權人為鼓勵債務人在規(guī)定期限內還款而向債務人提供的債務減免。根據第七條規(guī)定，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入金額。

貿易折扣是指企業(yè)為促進商品銷售，在商品標價上給予的價格扣減。第八條規(guī)定，企業(yè)已確認銷售商品收入的銷售商品發(fā)生銷售折扣的，應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入。銷售折讓為資產負債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準則第29號——資產負債表日后事項》。

銷售折扣是指企業(yè)因所售商品質量不合格而對銷售價格給予的折扣。根據《國家稅務總局關于修改增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十四條第一款規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票，發(fā)生銷貨退回或發(fā)票錯誤，但不符合合作條件的，或者發(fā)生退貨或者銷售折扣的，由買受人向主管稅務機關填表，并提交《增值稅專用發(fā)票紅字開具申請表》。

根據上述規(guī)定，現(xiàn)金折扣僅為債務扣除，不影響銷售收入的確認和增值稅的計算。只有銷售折扣或貿易折扣才會對增值稅產生影響。會計處理如下：

1。發(fā)生銷售時：借方：應收賬款117貸方：主營業(yè)務收入100貸方：應交稅金增值稅（銷項稅）17。現(xiàn)金折扣：

債務扣除10%:117×10%=117.7萬元

實收金額：117-11.7=105.3萬元

借方：財務費用11.7

銀行存款應收賬款105.3

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