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發(fā)布部門:北京市國家稅務局發(fā)布文號:京國稅函［2004］744號各區(qū)、縣國家稅務局，各直屬分局：現將國家稅務總局《關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》(國稅函［2004］1197號)轉發(fā)給你們，并就相關問題明確如下,請一并遵照執(zhí)行。一、由于CTAIS功能升級以前，系統內無法自動實現欠稅抵減，目前可以采取調帳的方法，實現減少欠稅余額。具體操作由計統科會計核算崗人員，依據稅務所或相關科室轉來的《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（見附件）開具《調帳憑證》，通過“錯帳更正處理”模塊，按照抵減欠稅數額沖減相應應征稅款。二、如果抵減的是呆帳稅款（2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅），征收所首先要對呆帳稅款進行開票，形成應征稅款后方能抵減。三、由于目前CTAIS不支持單筆欠稅的分次開票操作，當納稅人增值稅進項留抵稅額小于單筆欠稅稅額時，暫不做處理，待系統功能升級后再進行抵減。二○○四年十二月十四日國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知國稅函[2004]1197號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：根據國家稅務總局《關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號）規(guī)定，現將增值稅進項留抵稅額抵減欠稅的有關處理事項明確如下：一、關于稅務文書的填開當納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應由縣（含）以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》（以下簡稱《通知書》，式樣見附件）一式兩份，納稅人、主管稅務機關各一份。二、關于抵減金額的確定抵減欠繳稅款時，應按欠稅發(fā)生時間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵。抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金。確定實際抵減金額時，按填開《通知書》的日期作為截止期，計算欠繳稅款的應繳未繳滯納金金額，應繳未繳滯納金余額加欠稅余額為欠繳總額。若欠繳總額大于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于期末留抵稅額，并按配比方法計算抵減的欠稅和滯納金；若欠繳總額小于期末留抵稅額，實際抵減金額應等于欠繳總額。三、關于稅收會計賬務處理稅收會計根據《通知書》載明的實際抵減金額作抵減業(yè)務的賬務處理。即先根據實際抵減的2001年5月1日之前發(fā)生的欠稅以及抵減的應繳未繳滯納金，借記“待征”類科目，貸記“應征”類科目；再根據實際抵減的增值稅欠稅和滯納金，借記“應征稅收——增值稅”科目，貸記“待征稅收——××戶——增值稅”科目。附件：《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》國家稅務總局二○○四年十月二十九日附件：增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書稅字()第號你單位至年月日止，增值稅欠繳稅額為元，應繳滯納金為元，增值稅進項留抵稅額為元。根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)[2004]112號）規(guī)定，現將你單位增值稅留抵稅額元抵減欠繳稅額元，抵減滯納金元。尚*增值稅留抵稅額／欠繳稅額元。請你單位據此通知對相關會計賬務進行調整。××國家稅務局×年×月×日