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如何認(rèn)定逃避追繳欠稅罪

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-28 19:30:44 438 人看過

認(rèn)定逃避追繳欠稅罪，需要從以下四個方面著手進行分析：

(一)客體要件。本罪侵犯的客體，與偷稅罪、抗稅罪一樣，是國家的稅收管理制度。如果侵犯的不是國家的稅收管理制度，則不構(gòu)成本罪。

(二)客觀要件。本罪在客觀方面表現(xiàn)為行為人必須具有違反稅收法規(guī)，欠繳應(yīng)納稅款，并采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段、致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額較大的行為。

(三)主體要件。本罪的主體是特殊主體，即法律規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。不具有納稅義務(wù)的單位和個人不能構(gòu)成本罪的主體。

(四)主觀要件。本罪在主觀方面表現(xiàn)為故意，并且具有逃避繳納應(yīng)繳納款而非法獲利的目的，行為人的故意不僅表現(xiàn)為其對欠款應(yīng)納稅款的事實是明知的，還表現(xiàn)為行為人為達到最終逃避納稅的目的而故意轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳其欠繳的稅款。

二、逃避追繳欠稅罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(一)本罪與非罪的界限

1、本罪與欠稅行為。二者都是明知沒有繳納稅款而不予繳納的行為。其區(qū)別關(guān)鍵在于妨礙追繳稅款罪中行為人采取了轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段而致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，而欠稅行為人則沒有采取上述手段以致于使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳稅款。另外，二者在主觀內(nèi)容也不同，妨礙追繳稅款罪是出于逃避納稅而非法獲利的目的，而欠稅行為一般只是暫時拖欠稅款，而無逃避納稅的故意。

2、本罪與一般的妨礙追繳稅款違法行為。二者區(qū)別的關(guān)鍵在于行為人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳稅款數(shù)額是否較大。根據(jù)本條，妨礙追繳稅款數(shù)額在一萬元以上的才構(gòu)成犯罪，如果沒有達到這一數(shù)額，則應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)依照稅法規(guī)定處理，而不能以犯罪論處。

(二)本罪與偷稅罪的界限

1、主體要件不同。本罪的主體只能由納稅人構(gòu)成;而偷稅罪的主體除納稅人外還包括扣繳義務(wù)人。

2、犯罪目的不同。本罪是意圖達到逃避稅務(wù)機關(guān)追繳其所欠繳的應(yīng)納稅款的目的：而偷稅罪則是意圖通過欺騙、隱瞞稅務(wù)機關(guān)，達到不繳或者少繳應(yīng)納稅款為目的。

3、犯罪客觀方面不同。本罪表現(xiàn)為行為人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款的行為;偷稅罪則為表現(xiàn)為采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。前者具有公開性，后者具有欺騙性、隱瞞性。

4、妨礙追繳稅款要求數(shù)額較大的才構(gòu)成犯罪;偷稅罪要求情節(jié)嚴(yán)重的才構(gòu)成犯罪。情節(jié)嚴(yán)重即包括因偷稅被二次行政處罰又偷稅的情況，也包括偷稅數(shù)額較大的情況，同是由數(shù)額較大構(gòu)成犯罪的，妨礙追繳稅款罪只要求數(shù)額在一萬元以上即可，偷稅罪則還要求偷稅數(shù)額須出應(yīng)納稅額的百分之十以上才能構(gòu)成犯罪。

(三)本罪與抗稅罪的界限

1、客體要件不同、本罪為簡單客體，即侵犯了國家的稅收管理制度;而抗稅罪則為復(fù)雜客體、即不僅侵犯了國家的稅收管理制度，同時還侵犯了依法從事稅收征管工作的稅務(wù)人員的人身權(quán)利。

2、犯罪客觀方面不同。本罪在客觀上表現(xiàn)為采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款的行為;抗稅罪則表現(xiàn)為以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。前者的行為方式是秘密的，而后者則是公開的，

3、妨礙追繳稅款數(shù)額較大的才構(gòu)成犯罪，而抗稅罪不要求具備數(shù)額較大，只要以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，就構(gòu)成犯罪。

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有期徒刑
逃避追繳欠稅款主動悔罪被從輕

4月16日，湖北省丹江口市人民法院一審判決了一起逃避追繳欠稅的案件，以逃避追繳欠稅罪，判處被告人吳俊有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金38萬元。2005年3月，吳俊經(jīng)注冊成立了一家廢舊塑料收購站，購入再生塑料顆粒再將其出售。丹江口市國家稅務(wù)局認(rèn)定該收購站銷售的再生塑料顆粒是利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不屬于稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的廢舊物資范疇，應(yīng)補繳增值稅。丹江口市國稅稽查局將稅務(wù)稽查結(jié)果告知吳俊后，吳不但不主動履行稅款清繳義務(wù)，反而于2006年5月將其在丹的資產(chǎn)變賣后離丹，逃避欠繳的增值稅額。2007年8月15日吳俊回丹向公安機關(guān)投案自首，并補繳清欠繳的稅款。法院審理后認(rèn)為，吳俊的行為侵犯了國家的稅收管理制度，采取變賣轉(zhuǎn)移資產(chǎn)的方式，逃避追繳欠稅，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成逃避追繳欠稅罪，但其能夠主動悔罪，投案自首，補繳齊所欠繳的稅款，歸案后認(rèn)罪態(tài)度較好，具備法定和酌定從輕處罰情節(jié)，遂作出上述判

2023-06-07

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