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甲企業(yè)：增值稅納稅人
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-07-16 20:50:39 62 人看過(guò)

企業(yè)所得稅采取按期預(yù)繳、年終匯算清激的辦法。預(yù)繳的計(jì)算方法有兩種：一、按本年一個(gè)月或一個(gè)季度實(shí)際的應(yīng)納稅所得額實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算繳納。二、以上一年度應(yīng)納稅所得額按月或按季的平均計(jì)算繳納。下面以第一種按季度方法舉例說(shuō)明：你公司2005年1－3月份應(yīng)納稅所得額為28000元，則本季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：28000＊18％＝5040元4－6月份應(yīng)納稅所得額為56000元，則第二季度應(yīng)預(yù)繳的所得稅額為：（28000＋56000－30000）＊27％＋30000＊18％－5040＝14940元。7－9月份應(yīng)納稅所得額為－8600元，則不要預(yù)繳。10－12月份應(yīng)納稅所得額為84000元，則本年度的應(yīng)納稅所得額是：28000＋56000－8600＋84000＝159400元，本年應(yīng)納所得稅額：30000＊18％＋70000＊27％＋（159400－100000）＊33％＝43902元。前三季度已預(yù)繳：19980元，則第四季度應(yīng)交所得稅：43902－19980＝23922元。年度終了的4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多還少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，并不是業(yè)務(wù)收入，所以年收入20萬(wàn)元無(wú)所計(jì)算出應(yīng)納多少的所得稅。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票可否開(kāi)給非一般納稅人？

1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條規(guī)定：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票?！?/p>

2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào)）第二十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的?！?/p>

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25％。非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20％。

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    一、增值稅的類(lèi)型有哪些？增值稅的類(lèi)型有以下幾種：1．生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。2．收入型增值稅收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類(lèi)型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱(chēng)為收入型增值稅。3．消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。二、增值稅的納稅人類(lèi)型增值稅的納稅人有如下兩種類(lèi)型：1．一般納稅人（1）生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的。（2）從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。2．小規(guī)模納稅
    2023-06-21
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  • 增值稅一般企業(yè)所得稅納稅人帳務(wù)處理相關(guān)內(nèi)容
    一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”
    2023-05-08
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  • 繳納增值稅企業(yè)會(huì)遇到哪些增值稅的賬務(wù)處理情況
    一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專(zhuān)用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”
    2023-04-28
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  • 取得增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅？
    問(wèn)題：取得增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅？回復(fù)：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）規(guī)定：1.企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。2.對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。從以上規(guī)定可看出，先征后返的增值稅是否應(yīng)征收企業(yè)所得稅主要看是否有專(zhuān)項(xiàng)用途，且是否為經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，如果不是則應(yīng)并入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。
    2023-06-07
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  • 增值稅和企業(yè)所得稅如何計(jì)算，增值稅和企業(yè)所得稅都要交嗎
    增值稅的計(jì)算方法為通過(guò)物品加工或商品銷(xiāo)售按規(guī)定的稅率進(jìn)行計(jì)算并予以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額得出。而企業(yè)所得稅則是應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。增值稅和企業(yè)所得稅并不一定都要繳納，需根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是盈利還是虧損進(jìn)行判斷。一、增值稅和企業(yè)所得稅如何計(jì)算增值稅的計(jì)算方法為根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)售稅額，然后扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅的計(jì)算方法為，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條（一）納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。（二）納稅人銷(xiāo)售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷(xiāo)售或
    2022-07-29
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    #增值稅
    詞條

    增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。... 更多>

    #增值稅
    相關(guān)咨詢(xún)
    • 增值稅小規(guī)模納稅人可以開(kāi)專(zhuān)票嗎企業(yè)納稅
      廣西在線(xiàn)咨詢(xún) 2023-03-29
      小規(guī)模納稅人一般不可以開(kāi)專(zhuān)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)購(gòu)貨方要求銷(xiāo)貨方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。具體如下： 1、小微企業(yè)如果申請(qǐng)辦理了增值稅一般納稅人，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票； 2、小微企業(yè)如果沒(méi)有辦理一般納稅人，那就是增值稅小規(guī)模納稅人?？梢蚤_(kāi)具增值稅普通發(fā)票，如果需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需要
    • 批發(fā)業(yè)納稅人及增值稅稅率
      山東在線(xiàn)咨詢(xún) 2021-10-27
      具體分為1、基本稅率－17％銷(xiāo)售或進(jìn)口一般貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)，提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。2、低稅率（1）11％銷(xiāo)售或進(jìn)口稅法列舉的貨物：①生活必需品類(lèi)糧食、食用植物油（含橄欖油）、生奶、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民煤制品等。②文化用品類(lèi)：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像產(chǎn)品和電子出版物。③農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類(lèi)：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥（有機(jī)肥免稅）、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零件）、農(nóng)藥、農(nóng)
    • 企業(yè)改制企業(yè)如何繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅
      浙江在線(xiàn)咨詢(xún) 2023-01-15
      1、 改制設(shè)立時(shí)的非貨幣性資產(chǎn)出資行為會(huì)涉及到增值稅、營(yíng)業(yè)稅。 2、 企業(yè)主要資產(chǎn)形態(tài)可以分為有形動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中：有形動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征收范圍，而無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。 (1)當(dāng)企業(yè)以整體經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)出資并發(fā)起設(shè)立公司時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓 企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅[2002]
    • 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額包括增值稅嗎
      安徽在線(xiàn)咨詢(xún) 2022-08-16
      增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅。
    • 增值稅稅率多少企業(yè)繳納的是多少
      河南在線(xiàn)咨詢(xún) 2023-02-21
      目前我國(guó)企業(yè)工資、薪金個(gè)人所得稅適用： 1、工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)。 2、個(gè)稅免征額是5000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下： 繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)。 實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。 全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-5000 扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按5000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。