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咨詢描述：我公司在08年4月11日收到了一份由業(yè)務(wù)員從許昌某個(gè)公司退回的在2007年8月9日開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（此票還沒(méi)認(rèn)證），現(xiàn)在我公司還能開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票嗎？解答內(nèi)容：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》：一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“開(kāi)具紅字專用發(fā)票通知單”開(kāi)具紅字專用發(fā)票。超過(guò)認(rèn)證期的增值發(fā)票，不能開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

一、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的問(wèn)題一般納稅人依照增值稅稅收政策規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法時(shí)，適用3或5的征收率計(jì)稅，這個(gè)時(shí)候，所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票，就是選擇3的征收率。除以下情形之外，按簡(jiǎn)易辦法征稅的均能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液，可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2）納稅人銷(xiāo)售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。（3）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2征稅的。代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的9個(gè)問(wèn)題1、哪些納稅人可以代開(kāi)專票?《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕153號(hào))第二條規(guī)定，本辦法所稱代開(kāi)專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開(kāi)。第五條規(guī)定，本辦法所稱增值稅納

該段內(nèi)容講述了已經(jīng)被認(rèn)定為普通納稅人的企業(yè)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并按照規(guī)定申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。同時(shí)，普通納稅人在正常經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有規(guī)定增值稅專用發(fā)票的使用期限，但已經(jīng)被取消一般納稅人資格的納稅人則需要及時(shí)繳納并注銷(xiāo)，包括空白的專用發(fā)票和專用發(fā)票的存根。對(duì)于已經(jīng)被認(rèn)定為普通納稅人的企業(yè)，必須按照規(guī)定使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果不是防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，是不可以申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的。普通納稅人在正常的經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有規(guī)定增值稅專用發(fā)票的使用期限，但是已經(jīng)被取消一般納稅人資格的納稅人，必須要及時(shí)繳納并注銷(xiāo)，包括空白的專用發(fā)票和專用發(fā)票的存根。 防 偽 稅 控 系 統(tǒng) 開(kāi) 具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 的 要 求根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)增值稅專用發(fā)票管理辦法》，防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票需要滿足以下要求：1. 購(gòu)買(mǎi)方為從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)

筆者就日常抵扣憑證審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行梳理，提醒企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)注意以下九個(gè)方面的問(wèn)題：1、防止產(chǎn)生滯留票增值稅轉(zhuǎn)型后，一般納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，而個(gè)人消費(fèi)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)、摩托車(chē)和游艇，以及房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)被排除在允許抵扣范圍之外。需要提醒納稅人關(guān)注的是，不管購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，均要求一般納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得專用發(fā)票后必須到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，防止產(chǎn)生滯留票。2、開(kāi)具專用發(fā)票的時(shí)間納稅人務(wù)必按規(guī)定的時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后，如采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的為貨物發(fā)出的當(dāng)天;采用交款提貨結(jié)算方式的為收到貨款的當(dāng)天;采用賒銷(xiāo)及分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天;將貨物交付他人代銷(xiāo)的為收到委托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天;將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的為貨物移送的當(dāng)天;將貨物分配給股東的

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓的處理根據(jù)規(guī)定，應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理：購(gòu)買(mǎi)方在未付貨款并且未作會(huì)計(jì)處理的情況下，應(yīng)將原發(fā)票和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買(mǎi)方退還的增值稅專用發(fā)票前，銷(xiāo)售方不得扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的，銷(xiāo)售方應(yīng)按折讓后的貨款重開(kāi)專用發(fā)票。在購(gòu)買(mǎi)方已付貨款，或者貨款未付但已作會(huì)計(jì)處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買(mǎi)方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單送交銷(xiāo)售方，作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷(xiāo)售方在未收到“證明單”以前不得開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票;收到“證明單”后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方扣減當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)

咨詢標(biāo)題：我公司7月份開(kāi)具一份增值稅發(fā)票地址開(kāi)錯(cuò)，購(gòu)買(mǎi)方要求重開(kāi)發(fā)票，問(wèn)到底是對(duì)方稅局出具開(kāi)具紅字發(fā)票證明單？還是銷(xiāo)售方開(kāi)具？解答內(nèi)容：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》的規(guī)定：因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。

我們是一家增值稅一般納稅人企業(yè)，9月底財(cái)務(wù)人員到稅務(wù)局認(rèn)證專用發(fā)票時(shí)，辦稅窗口工作人員說(shuō)其中1張稅額為7萬(wàn)多元的發(fā)票無(wú)法通過(guò)認(rèn)證。無(wú)法認(rèn)證就意味著不能抵扣稅款。這樣，企業(yè)可損失不小，我們?cè)撛趺崔k？前不久，江西省吉安市國(guó)稅局12366接到納稅人的電話。對(duì)此，12366咨詢員進(jìn)行了詳細(xì)的解答?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的涉嫌違規(guī)增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕969號(hào)）規(guī)定，防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分無(wú)法認(rèn)證、認(rèn)證不符、密文有誤、重復(fù)認(rèn)證、認(rèn)證時(shí)失控、認(rèn)證后失控和納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符（發(fā)票所列購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)與申報(bào)認(rèn)證企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)不符）等類(lèi)型。從2006年5月1日起，屬于無(wú)法認(rèn)證、納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符和認(rèn)證不符的發(fā)票代碼號(hào)碼認(rèn)證不符（密文與明文相比較，發(fā)票代碼或號(hào)碼不符）的發(fā)票，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將發(fā)票原件退還企

一、增值稅發(fā)票怎么開(kāi)，增值稅發(fā)票幾個(gè)點(diǎn)增值稅發(fā)票開(kāi)票流程：1、首先安裝開(kāi)票系統(tǒng)。根據(jù)軟件安裝說(shuō)明，完成開(kāi)票軟件的安裝；2、進(jìn)入開(kāi)發(fā)票界面后先填寫(xiě)上面的名稱（企業(yè)名稱）納稅人識(shí)別號(hào)（企業(yè)稅號(hào)）此兩項(xiàng)為必填項(xiàng)。接下來(lái)選擇貨物和應(yīng)稅勞物名稱，當(dāng)鼠標(biāo)放在這一欄的時(shí)候就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)小放格點(diǎn)選擇你賣(mài)出的貨物，或付出的勞物名稱，填好數(shù)量，單價(jià)，金額自動(dòng)出來(lái)；3、最后一步就是打印了，點(diǎn)擊上放的打印出打印界面后點(diǎn)打印就可以了。注意1、打印機(jī)里放入的發(fā)票號(hào)要和開(kāi)票軟件里的發(fā)票號(hào)是一致的；注意2、打印機(jī)放發(fā)票的距離要調(diào)試好，打出來(lái)的發(fā)票不能出格，壓線。增值稅發(fā)票的稅率：1、小規(guī)模納稅人的增值稅征收率一律為3％，對(duì)于一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅也適用4％或6％的征收率。2、一般情況：（1）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除以下第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17％；（2）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13％：糧食、食用植物油

法律依據(jù)：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第五條《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批權(quán)限的通知(國(guó)稅函〔2007〕918號(hào))第一條《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定《關(guān)于調(diào)整增值稅管理若干規(guī)定問(wèn)題的通知(皖國(guó)稅發(fā)〔2003〕160號(hào))《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可有關(guān)問(wèn)題的通知(皖國(guó)稅發(fā)〔2004〕106號(hào))《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知(國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕37號(hào))《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào))《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局(皖國(guó)稅明電〔2004〕46號(hào))等有關(guān)規(guī)定。審批條件：增值稅一般納稅人申請(qǐng)材料：1.稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表;2.《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表(適用于新上防偽稅控企業(yè))，或者《防偽稅控企業(yè)變更認(rèn)定登記表和《防偽稅控企業(yè)調(diào)整專用發(fā)票限量、限額申請(qǐng)調(diào)查表(適用于需調(diào)整限額防偽稅

一般情況下，需提供以下資料：1、辦稅人員身份證明；2、公司提交的申請(qǐng)書(shū)（或省略）3、出示稅務(wù)登記證副本（已加蓋一般納稅人長(zhǎng)條標(biāo)識(shí)章）4、防偽稅控公司出具的開(kāi)具專用發(fā)票人員培訓(xùn)合格證明；5、填寫(xiě)以下表（由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提供）：《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)》、《發(fā)票票種核定表》、《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)書(shū)》。辦事人員需在以上表格上加蓋本單位印章。一、增值稅發(fā)票管理有哪些規(guī)定增值稅發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定如下：1、項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，所有聯(lián)次填寫(xiě)，上下聯(lián)內(nèi)容和金額一致；2、字跡清晰，不得涂改。如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具專用發(fā)票，并在誤填專用發(fā)票上注明誤填作廢字樣。專用發(fā)票開(kāi)具后因買(mǎi)方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫(xiě)錯(cuò)誤辦理；3、發(fā)票聯(lián)和扣除聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)專用發(fā)票的不同版本，財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋發(fā)票單位欄。紅色印泥用于發(fā)票專用章；4、納稅人必

一、取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票涉稅處理的現(xiàn)行稅收政策規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局在1997年8月，下發(fā)了《關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào))，通知對(duì)納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票涉及增值稅的有關(guān)事宜作了明確規(guī)定。2000年11月，為了嚴(yán)厲打擊虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票活動(dòng)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，國(guó)家稅務(wù)總局又相繼下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》的補(bǔ)充通知(國(guó)稅發(fā)[2000]182號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào))，文件對(duì)納稅人取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票涉及增值稅的處理作了明確規(guī)定，并對(duì)善意及非善意作了政策界定。善意是指購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等

一、已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票是算了增值稅的吧?不是開(kāi)出增值稅票不是意味著繳納了增值稅只是表示企業(yè)負(fù)有了納稅的義務(wù)是否需要繳納稅款還得看納稅申報(bào)的資料二、增值稅專用發(fā)票開(kāi)具有稅點(diǎn)嗎增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人，營(yíng)改增后現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票稅點(diǎn)如下：1、17%稅率：銷(xiāo)售或進(jìn)出口貨物、提供加工、修理勞務(wù)適用；2、13%稅率：糧、圖書(shū)、飼料、農(nóng)產(chǎn)品、資源、國(guó)務(wù)院規(guī)定其他適用；3、11%稅率：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、電信服務(wù)、建筑服務(wù)（裝修，修繕、安裝、工程服務(wù)）、融資租賃（不動(dòng)產(chǎn)）、經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)）、銷(xiāo)售土地適用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)筑物）適用；4、6%稅率：金融服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、生活服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等適用；5、0%稅率：出口貨物適用。三、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么不同增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別如下所示：增值稅

一、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪立案量刑標(biāo)準(zhǔn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪立案量刑標(biāo)準(zhǔn)如下：犯本罪的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪構(gòu)成要件是：1.客體要件，本罪侵犯的客體是國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督管理制度；2.客觀要件，本罪在客觀方面表現(xiàn)為違反發(fā)票管理法規(guī)，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為；3.主體要件，本罪的主體為一般主體；4.主觀要件，本罪在主觀為故意。三、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪是什么虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪，是指為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者

根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，量刑標(biāo)準(zhǔn)如下：虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五萬(wàn)元以上的，以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額在二百五十萬(wàn)元以上的，認(rèn)定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。張貞練虛開(kāi)增值稅發(fā)票案張某某虛開(kāi)增值稅發(fā)票案法公布（2000）第6號(hào)中華人民共和國(guó)最高人民法院刑事裁定書(shū)（2000）刑復(fù)字第18號(hào)被告人張某某，男，1959年9月25日出生，漢族，廣東省潮陽(yáng)市人，小學(xué)文化，原系湛江市貿(mào)易開(kāi)發(fā)公司經(jīng)理，住潮陽(yáng)市谷饒鎮(zhèn)華光居委三隊(duì)。1996年9月17日被逮捕?，F(xiàn)在押。廣東省湛江市中級(jí)人民法院審理湛江市人民檢察院指控被告人張某某犯虛開(kāi)增值稅