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公司的未分配利潤分配給股東需要交稅嗎？

來源：法律編輯整理時間： 2023-06-01 20:18:22 334 人看過

一、公司的未分配利潤分配給股東需要交稅嗎?

不需要，未分配利潤是已經(jīng)交完稅后所積累下來的，因此不需要再交稅。未分配利潤是企業(yè)未作分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來看，未分配利潤是期初未分配利潤加上本期實現(xiàn)的凈利潤，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤后的余額。稅務局認為有未分配利潤已經(jīng)大于原來的股權(quán)所占的價值，所以產(chǎn)生股權(quán)溢價，才要求繳納轉(zhuǎn)讓所得稅，之前已經(jīng)申報的數(shù)據(jù)，現(xiàn)在要改是基本不可能的了，可以咨詢當?shù)厥聞账F(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般都要求要提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓清算報告，事務所可以提供一些意見的。

二、未分配利潤的錯弊及檢查

未分配利潤反映企業(yè)實現(xiàn)的、積累在企業(yè)、沒有分配給企業(yè)所有者的利潤。企業(yè)的未分配利潤包括兩層含義：這部分利潤未分配給企業(yè)的所有者;這部分利潤未指定用途。

未分配利潤賬戶會計錯弊往往與利潤形成、利潤分配的會計錯弊聯(lián)系在一起。在此只對未分配利潤賬戶會計錯弊的形式作簡要的說明。

1.賬戶的形成不符合規(guī)定

有些企業(yè)為了逃避所得稅，將本應計入當期損益的其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入、匯兌損益、投資收益等直接計入未分配利潤;有些企業(yè)通過多計費用少計收益的方式減少賬面的未分配利潤數(shù)額;也有些企業(yè)好大喜功，虛夸利潤，故意多計收入少計費用，多計未分配利潤，也造成未分配利潤的會計舞弊。

2.未分配利潤分配中的舞弊行為

有些企業(yè)不經(jīng)過企業(yè)權(quán)力機構(gòu)的批準就分配利潤;有些企業(yè)將未分配利潤用于發(fā)放獎金和職工福利，損害企業(yè)投資者的利益。

查證未分配利潤會計錯弊應從以下幾個方面入手：

(1)對未分配利潤內(nèi)部控制制度健全性和有效性進行審查

查賬人員可以編制未分配利潤內(nèi)部控制制度調(diào)查表，來對企業(yè)未分配利潤內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和執(zhí)行情況進行審查。

(2)分析比較未分配利潤賬戶余額的變動情況

查賬人員應將本期未分配利潤賬戶余額的實際數(shù)與上期進行比較，通過比較，分析有無異常的情況，并對此作進一步檢查。查賬人員還應分析未分配利潤賬戶本年度的變動情況。一般地說，“未分配利潤”賬戶的貸方是從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的凈利潤，借方記錄當年經(jīng)營凈損失、分配的股利、提取盈余公積和法定公益金。對其他變動的記錄應作進一步的檢查。查賬人員還應了解企業(yè)有關(guān)利潤分配的限制性規(guī)定，查閱董事會的會議紀要，據(jù)以明確對利潤分配做出限制的目的和利潤分配批準情況，如果法律對企業(yè)的利潤分配做出了限制，應檢查企業(yè)實際的利潤分配是否違反了這些限制性條款。

(3)檢查未分配利潤的真實性與合法性

未分配利潤是企業(yè)年終結(jié)算時，當年所實現(xiàn)的利潤與已分配利潤調(diào)整的結(jié)果，其計算可以用下列公式表示：

年末累計未分配利潤=上年累計未分配利潤+本年全年實現(xiàn)凈利潤-本年已分配利潤；

本年已分配利潤=被沒收財產(chǎn)損失和違反稅法的滯納金及罰款+彌補以前年度虧損+提取盈余公積和法定公益金+分配給投資者的利潤。

因此，查賬人員應按上述公式檢查其數(shù)額的正確性，進而對實現(xiàn)利潤和利潤分配的合法性和真實性進行檢查。

未分配利潤在一定程序上反映了公司的生產(chǎn)經(jīng)營能力，未分配利潤的分配和處理必須經(jīng)過股東大會研究并形成決議，如果直接分配給股東顯然是違反相關(guān)法律規(guī)定的，具體情況應當結(jié)合《公司法》的相關(guān)規(guī)定進行認定和處理，避免出現(xiàn)違法行為導致無法完成分配任務。

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