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稅務(wù)稽查案中案也稱(chēng)拓展案件，是指稅務(wù)稽查部門(mén)在某一案件的稽查實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑的線(xiàn)索，需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件。在現(xiàn)實(shí)工作中，筆者也遇到過(guò)這樣的問(wèn)題，如對(duì)某企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查過(guò)程中，通過(guò)檢查資金往來(lái)、貨物交易等重點(diǎn)會(huì)計(jì)內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)與被查企業(yè)相關(guān)聯(lián)的其他企業(yè)存在有涉稅問(wèn)題，通過(guò)這些涉稅線(xiàn)索，進(jìn)行順藤摸瓜，甚至有時(shí)會(huì)讓一些大的稅案浮出水面。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入的形勢(shì)下，因投資、資金、供銷(xiāo)以及其他等原因，企業(yè)之間的關(guān)系越來(lái)越密切，因此，稅務(wù)稽查案中案成為絕對(duì)不能忽視的案源，如何做好對(duì)案中案的稅務(wù)稽查，筆者建議要做好以下幾點(diǎn)。

一是在實(shí)施稅務(wù)稽查中，要拓寬稅務(wù)稽查思路，把握好主要控制點(diǎn)，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)流程以及市場(chǎng)行情，掌握原材料采購(gòu)來(lái)源、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)、財(cái)務(wù)核算體系以及資金運(yùn)轉(zhuǎn)等情況，并充分運(yùn)用法律賦予的檢查權(quán)，靈活運(yùn)用稽查技巧，深入開(kāi)戶(hù)銀行、重要客戶(hù)及關(guān)聯(lián)企業(yè)調(diào)查，在檢查中發(fā)現(xiàn)同類(lèi)型和關(guān)聯(lián)性的問(wèn)題，要注重同行業(yè)相同規(guī)模企業(yè)進(jìn)行橫向比較，查此案取證牽出彼案的線(xiàn)索時(shí)，要具有抓住疑點(diǎn)一查到底的精神，開(kāi)展數(shù)案并查，進(jìn)行延伸稽查打擊。

二是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況有針對(duì)性地實(shí)施稽查，并拓寬檢查范圍，注意帳外的檢查，通過(guò)往來(lái)帳發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，借助查詢(xún)、外調(diào)、盤(pán)存等方法來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和證實(shí)問(wèn)題。通過(guò)檢查，發(fā)現(xiàn)有案中案線(xiàn)索的，對(duì)收集的線(xiàn)索進(jìn)行資料比對(duì)，保證證據(jù)的充分、確鑿，并及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、疑點(diǎn)或線(xiàn)索，以及搜集的有關(guān)證據(jù)資料移送選案部門(mén)，選案部門(mén)要及時(shí)予以登記，列入稅務(wù)稽查對(duì)象。

三是目前的私營(yíng)企業(yè)普遍存在帳外帳現(xiàn)象，客觀上存在現(xiàn)金交易的泛濫和個(gè)人銀行帳戶(hù)的私密性，稽查取證存在一定的難度，可以通過(guò)與金融機(jī)構(gòu)合作，建立稅銀情報(bào)交換制度，加強(qiáng)現(xiàn)金交易監(jiān)管，并通過(guò)其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)的檢查，對(duì)相互之間業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行分析比對(duì)，對(duì)資金流向進(jìn)行追根尋源，對(duì)帳外帳去偽存真，深挖出重要線(xiàn)索。

四是與工商、國(guó)稅等部門(mén)加強(qiáng)協(xié)作，建立信息共享機(jī)制，提高稅務(wù)稽查效率。將查處案中案的稅收違法案件予以公開(kāi)曝光，取得地方政府及有關(guān)部門(mén)的支持，充分發(fā)揮綜合治稅功能，暢通舉報(bào)渠道，使稅務(wù)稽查工作獲得社會(huì)各界的配合、支持和參與，自覺(jué)提供有關(guān)案中案線(xiàn)索，促進(jìn)稽查工作順利開(kāi)展。