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增值稅偷稅的補(bǔ)稅罰款是哪些?

一、關(guān)于偷稅數(shù)額的確定

(一)有增值稅偷稅行為的一般納稅人，其不報(bào)、少報(bào)的銷項(xiàng)稅額或者多報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額，即是其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額為偷稅額;如果銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)均查有偷稅問題的，其偷稅數(shù)額應(yīng)當(dāng)為兩項(xiàng)偷稅數(shù)額之和。

(二)一般納稅人的偷稅手段如屬帳外經(jīng)營(yíng)，即購銷活動(dòng)均不入帳，其不繳或少繳的應(yīng)納增值稅額即偷稅額，為帳外經(jīng)營(yíng)部分的銷項(xiàng)稅額抵扣帳外經(jīng)營(yíng)部分中已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。已銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額按下列公式計(jì)算：已銷貨物進(jìn)項(xiàng)稅額=帳外經(jīng)營(yíng)部分購貨的進(jìn)項(xiàng)稅額-帳外經(jīng)營(yíng)部分存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額(三)納稅人帳外經(jīng)營(yíng)部分的銷售額(計(jì)稅價(jià)格)難以核實(shí)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條(三)項(xiàng)規(guī)定按組成計(jì)稅價(jià)格核定其銷售額;帳外經(jīng)營(yíng)部分購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的核定，應(yīng)當(dāng)以按規(guī)定取得的與帳外經(jīng)營(yíng)所購貨物相對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為依據(jù)。

二、關(guān)于稅款的補(bǔ)征偷稅數(shù)額的補(bǔ)征入庫，應(yīng)視納稅人不同情況處理，即：根據(jù)檢查核實(shí)后一般納稅人當(dāng)期全部的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額(包括留抵稅額)，重新計(jì)算當(dāng)期全部應(yīng)納稅額，若應(yīng)納稅額為正數(shù)，應(yīng)當(dāng)作補(bǔ)稅處理;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)核減期末留抵稅額(企業(yè)帳務(wù)的具體處理辦法，見《增值稅日?；檗k法》)。

三、關(guān)于罰款對(duì)一般納稅人偷稅行為的罰款，應(yīng)當(dāng)按照本通知第一條的規(guī)定計(jì)算確定偷稅數(shù)額，以偷稅數(shù)額為依據(jù)依法處理。

對(duì)偷稅行為的處罰：

(1)對(duì)納稅義務(wù)人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;

(2)扣繳義務(wù)人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處其不繳或者少繳稅款的50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《中華人民共和國稅收征收管理法(新征管法)》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《刑法》第二百零一條規(guī)定：納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金;偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。