消費稅與增值稅的解析與比較
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時間： 2023-07-19 14:25:02
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消費稅和增值稅的區(qū)別如下：
1、兩者范圍不同，增值稅對貨物普遍征收，消費稅對特定貨物征收；
2、兩者與價格的關(guān)系不同，增值稅是價外稅，消費稅是價內(nèi)稅；
3、兩者的納稅環(huán)節(jié)不同，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，增值稅是在貨物所有的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)道道征收；
4、兩者的計稅方法不同，增值稅是按照兩類納稅人來計算的，消費稅的計算方法是根據(jù)應(yīng)稅消費品來劃分。
消費稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納。消費稅是典型的間接稅。
消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入。
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。
增值稅消費稅法律制度
一、增值稅
根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（以下簡稱《公告》），2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16％稅率的，稅率調(diào)整為13％；原適用10％稅率的，稅率調(diào)整為9％。
除了下調(diào)稅率之外，本次深化增值稅改革還配套實施了生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計抵減、試行增量留抵稅額退稅制度等幾項政策。
二、消費稅
2018年11月5日，為配合增值稅轉(zhuǎn)型升級改革，國務(wù)院對《消費稅暫行條例》進行了相應(yīng)的修訂。
目前增收消費稅的應(yīng)稅消費品有14種：主要有煙、酒及酒精、化妝品、成品油、貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。
消費稅選擇生產(chǎn)、零售或進口某一環(huán)節(jié)一次征收，不是在各個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多次征收。
消費稅的稅率多數(shù)適用比例稅率，成品油稅目和甲類、乙類啤酒、黃酒等稅目適用定額稅率，甲類、乙類卷煙和白酒等同時使用比例稅率和定額稅率，即復(fù)合稅率。
《中華人民共和國消費稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口本條例規(guī)定的消費品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費品的其他單位和個人，為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
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1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3％征收率減按2％征收增值稅。2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。增值稅稅率的具體內(nèi)容根據(jù)確定增值稅稅率的基本原則，我國增值稅設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還有對出口貨物實施的零稅率。（一）基本稅率納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為16％；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為16％這一稅率就是通常所說的基本稅率。（二）低稅率納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為11％。這一稅率即是通常所說的低稅率。1．糧食、食用植物油。2．自來水、暖氣、冷水、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。3．圖書、報紙、雜志。4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。5．農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。6．金屬礦采選產(chǎn)品。7．非金屬礦采選產(chǎn)品。8．音像制品和2023-07-05475人看過 -
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法律綜合知識當(dāng)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值時，對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，如煙，酒等。消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和進口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。交增值稅和消費稅其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，保證國家財政收入?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。2024-05-16221人看過 -
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增值稅一、消費稅的納稅人消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》消費稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。具體包括：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進口應(yīng)稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。消費稅是國家為體現(xiàn)消費政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進口的應(yīng)稅消費品征收的一種稅。消費稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅?！吨腥A人民共和國消費稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境2023-04-03337人看過
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#增值稅
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。... 更多>
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