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發(fā)布部門:山東省國家稅務(wù)局

發(fā)布文號:魯國稅發(fā)[2003]76號

各市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步做好生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅工作，并將免抵退稅申報(bào)、審核及審批全部納入總局出口退稅計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)(V3.0版)。省局在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，對《山東省出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程(試行)》(魯國稅發(fā)[2002]73號，以下簡稱舊規(guī)程)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的研究修改，現(xiàn)將修改后的《山東省出口貨物“免、抵、退”稅操作規(guī)程(修改)》(以下簡稱新規(guī)程)印發(fā)給你們，并提出如下要求：

一、統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，采取切實(shí)措施，確保新規(guī)程及配套軟件及時貫徹落實(shí)到位。新規(guī)程的推出適應(yīng)了計(jì)算機(jī)管理的需要，是我省強(qiáng)化出口貨物免抵退稅管理工作的一項(xiàng)重要舉措，不僅能夠有效簡化免抵退稅申報(bào)手續(xù)，提高審核、審批工作效率，而且可以減少對財(cái)政及稅收收入的影響，同時由于出口貨物免抵退稅電子化管理程度的提高，以及與口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)電子信息的有效結(jié)合，對防范和打擊出口騙稅具有重要意義。各地應(yīng)充分認(rèn)識新規(guī)程及配套軟件推廣應(yīng)用工作的重要性，認(rèn)真研究學(xué)習(xí)新規(guī)程的內(nèi)容及配套軟件的使用方法，在吃透文件精神的基礎(chǔ)上，抓好對縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)、基層征收管理部門以及生產(chǎn)型出口企業(yè)的培訓(xùn)工作，確保新規(guī)程及配套軟件如期順利運(yùn)行。

二、密切配合，分工協(xié)作，認(rèn)真抓好征退稅銜接。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物由“先征后退”改免抵退稅，實(shí)現(xiàn)了征退稅管理的一體化。征稅機(jī)關(guān)對內(nèi)銷收入及進(jìn)項(xiàng)稅額的調(diào)整影響免抵稅額及應(yīng)退稅額的計(jì)算，退稅機(jī)關(guān)對免抵退稅的審核審批差異同樣影響征稅機(jī)關(guān)應(yīng)納稅額的計(jì)算。新規(guī)程對免抵退稅管理工作中退稅機(jī)關(guān)、縣市區(qū)征稅機(jī)關(guān)以及基層征收管理部門的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工均作了明確規(guī)定，各部門應(yīng)各司其職，密切配合、分工協(xié)作，并結(jié)合各自實(shí)際建立起科學(xué)有效的征退稅銜接運(yùn)行機(jī)制，確保新規(guī)程及時、準(zhǔn)確貫徹落實(shí)到位。

三、認(rèn)真做好新、舊規(guī)程的銜接工作。為避免新舊規(guī)程的交替給我省免抵退稅管理工作帶來的影響，省局確定自2003年6月1日起全面實(shí)行新規(guī)程，出口企業(yè)凡6月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物均按照新規(guī)程要求申報(bào)免抵退稅，6月份以前的出口貨物仍然適用舊規(guī)程。基于新舊規(guī)程內(nèi)容的變化應(yīng)做好以下幾個方面的銜接工作：

1、對生產(chǎn)企業(yè)已參與清算備案的2002年度出口貨物的處理。對生產(chǎn)企業(yè)已參與清算備案的2002年度出口貨物，于本年度6月底以前收齊出口單證的，如企業(yè)已計(jì)提銷項(xiàng)稅額，應(yīng)要求企業(yè)于6月份紅字沖銷原帳務(wù)處理，按照新規(guī)程的規(guī)定一并參與6月份的免抵退稅申報(bào)。對在本年度6月底以前未能收回出口單證的2002年度出口貨物，不再辦理免抵退稅，企業(yè)未計(jì)提銷項(xiàng)稅的應(yīng)監(jiān)督其補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額。

2、對2003年1--5月份出口貨物年度內(nèi)收回出口單證的處理。對2003年1--5月份出口貨物未超過6個月期限收齊出口單證的，要求企業(yè)按照舊規(guī)程辦理免抵退稅正式申報(bào)。對超過6個月期限不能收齊出口單證的，應(yīng)要求企業(yè)就該部分出口額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。對計(jì)提銷項(xiàng)稅額后于本年度內(nèi)又收回出口單證的，要求企業(yè)不論哪個月份收回，當(dāng)月不作處理，于12月份紅字沖減原計(jì)提的銷項(xiàng)稅額，一并按照新規(guī)程的規(guī)定參與12月份的免抵退稅申報(bào)。

3、對2003年1--5月份出口貨物跨年度收回出口單證的處理。對生產(chǎn)企業(yè)2003年1—5月份出口貨物超過6個月期限不能收齊出口單證，按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額后年度內(nèi)仍未收齊出口單證，但企業(yè)已參與清算備案且于次年6月底前收回的，不論哪個月收回，當(dāng)月不作處理，次年6月份按照新規(guī)程的規(guī)定，只計(jì)算免抵不計(jì)算退稅，免抵稅額等于免抵退稅額。原先已計(jì)提的銷項(xiàng)稅額應(yīng)紅字沖減。

四、各地可結(jié)合本地實(shí)際對新規(guī)程制定具體貫徹落實(shí)意見，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的新問題、新情況，應(yīng)及時反饋省局，以便省局掌握全省情況，及早研究解決措施。