軟件開發(fā)的增值稅退稅
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時(shí)間： 2023-06-07 10:57:28
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財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局最近發(fā)出通知財(cái)稅[2008]92號(hào)(92號(hào)文)，明確了嵌入式軟件的增值稅退稅的政策及計(jì)算方法，而原有的財(cái)稅[2006]174號(hào)文已停止執(zhí)行。
背景
為了鼓勵(lì)高新科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，在1999年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局共同發(fā)出財(cái)稅字[1999]273號(hào)，允許一般增值稅納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，按法定17%的增值稅稅率征收后，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退(自2000年6月24日至2010年底以前降低至3%)。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。不能分別核算的，不予退稅。
2006年，有關(guān)部門發(fā)出財(cái)稅[2006]174號(hào)文確認(rèn)退稅政策也適用于一般增值稅納稅人在其生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備并隨同一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分，而且能單獨(dú)核算成本的軟件產(chǎn)品。
請(qǐng)注意的是，2006年的規(guī)定考察的是分別核算的成本占總成本的比例，而不是采用以前分別核算銷售額的做法。因此該規(guī)定與以前的原則出現(xiàn)了不一致。
分別核算—不可或缺
現(xiàn)在，92號(hào)文明確了增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，可按軟硬件產(chǎn)品的銷售額分別核算，改變了2006年對(duì)已經(jīng)嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中一并銷售的嵌入式軟件的增值稅退稅部分按各自的成本比例作核算的要求。
而92號(hào)文的計(jì)算退稅公式，更能迎合市場(chǎng)情況，此舉對(duì)納稅人更為有利。
計(jì)算公式—迎合市場(chǎng)情況
基于軟件開發(fā)企業(yè)的行業(yè)特殊性，一般來(lái)說(shuō)，軟件的生產(chǎn)成本相對(duì)較低而利潤(rùn)較高。反之，計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等的成本較高而其利潤(rùn)較低。因此，如果采用財(cái)稅[2006]174號(hào)以成本作為計(jì)算增值稅退稅額基準(zhǔn)的核算方式，對(duì)軟件生產(chǎn)商未必有利，也未必能為軟件行業(yè)帶來(lái)鼓勵(lì)推動(dòng)的作用。
現(xiàn)在，92號(hào)文提供了更為有利的計(jì)算基準(zhǔn)，其公式如下：
嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-[計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+成本利潤(rùn)率)]
其中，有關(guān)成本利潤(rùn)方面的規(guī)定是按實(shí)際成本利潤(rùn)率確定，但不可低于10%。
此外，92號(hào)文亦清楚列明增值稅即征即退稅額的計(jì)算公式如下：
即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3%。
推前生效
值得留意的是，92號(hào)文由2005年11月28日開始執(zhí)行。因此，一般增值稅納稅人凡在92號(hào)文公布前符合92號(hào)文內(nèi)列明的有關(guān)條件，均可按92號(hào)文的計(jì)算方式，辦理增值稅退稅。
結(jié)語(yǔ)
總括來(lái)說(shuō)，92號(hào)文的目的是通過(guò)增值稅退稅的優(yōu)惠政策，扶持國(guó)內(nèi)自行開發(fā)生產(chǎn)用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的軟件產(chǎn)品的企業(yè)。它提供了優(yōu)化的退稅計(jì)算方法，從而更有效地執(zhí)行退稅優(yōu)惠政策，該稅務(wù)優(yōu)惠對(duì)支持軟件開發(fā)企業(yè)發(fā)展很有意義。
此舉體現(xiàn)了政府對(duì)軟件開發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)的實(shí)質(zhì)扶持，因?yàn)檐浖_發(fā)和生產(chǎn)企業(yè)在向客戶銷售時(shí)收取17%增值稅后，減去自身承擔(dān)實(shí)際稅負(fù)3%的部分外，國(guó)家將其應(yīng)收的余額部分以即征即退的方式，退稅還給企業(yè)，同時(shí)不影響購(gòu)進(jìn)軟件產(chǎn)品客戶的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
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一、已開具增值稅專用發(fā)票是算了增值稅的吧?不是開出增值稅票不是意味著繳納了增值稅只是表示企業(yè)負(fù)有了納稅的義務(wù)是否需要繳納稅款還得看納稅申報(bào)的資料二、增值稅專用發(fā)票開具有稅點(diǎn)嗎增值稅專用發(fā)票只適用于一般納稅人，營(yíng)改增后現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票稅點(diǎn)如下：1、17%稅率：銷售或進(jìn)出口貨物、提供加工、修理勞務(wù)適用；2、13%稅率：糧、圖書、飼料、農(nóng)產(chǎn)品、資源、國(guó)務(wù)院規(guī)定其他適用；3、11%稅率：交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、電信服務(wù)、建筑服務(wù)（裝修，修繕、安裝、工程服務(wù)）、融資租賃（不動(dòng)產(chǎn)）、經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)）、銷售土地適用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)（建筑物、構(gòu)筑物）適用；4、6%稅率：金融服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無(wú)形資產(chǎn)等適用；5、0%稅率：出口貨物適用。三、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票有什么不同增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的區(qū)別如下所示：增值稅2023-04-06263人看過(guò) -
虛開增值稅發(fā)票騙取退稅的量刑如下：依照《中華人民共和國(guó)刑法》規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅、扣稅的發(fā)票，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款；虛開稅額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；虛開稅額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)，虛開增值稅專用發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅、扣稅的發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開的行為之一。內(nèi)容為增值稅發(fā)票虛開量刑標(biāo)準(zhǔn)虛開增值稅專用發(fā)票的，適用第一檔次的量刑，即處三年以下有期徒刑或者拘役，當(dāng)然，虛開的稅款數(shù)額需達(dá)到本罪的入罪標(biāo)準(zhǔn)，才構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪；虛開的稅款數(shù)額達(dá)到數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，適用第二檔次的量刑，即處三年以上十年以下。《中華人民共和國(guó)刑法》2023-07-05372人看過(guò) -
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))第一條規(guī)定，軟件產(chǎn)品增值稅政策規(guī)定如下：(一)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。(二)增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。(三)納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。第三條規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：(一)取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出2023-05-04395人看過(guò)
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問(wèn)題內(nèi)容：一批貨物銷售由甲賒銷給乙代理商，比如給予乙30天的帳期，到期時(shí)乙代理由于某種原因無(wú)法支付貨款，而延后10左右支付，甲收取乙一定的罰息，則甲收取該筆罰息后應(yīng)開專用發(fā)票給乙，甲該如何開具給乙公司，項(xiàng)目，數(shù)量及單價(jià)都該應(yīng)如何開具答復(fù)：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，延期付款利息（違約金）屬于價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)，采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，專用發(fā)票的開具時(shí)限為合同約定的收款日期的當(dāng)天。因此，針對(duì)該問(wèn)題，一般處理流程為甲應(yīng)在30天帳期到期的當(dāng)天，按合同約定價(jià)款開具專用發(fā)票，10天之后再視延期付款時(shí)限長(zhǎng)短開具普通發(fā)票收取罰息，并計(jì)入銷售額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。2023-04-24236人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)一、增值稅專用發(fā)票如何開具？增值稅專用發(fā)票開具流程如下：1．插上金稅盤插在電腦上，進(jìn)入開票系統(tǒng)，用開票員的身份進(jìn)入。2．點(diǎn)擊發(fā)票填開選項(xiàng)，選擇開增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，選擇增值稅專用發(fā)票，點(diǎn)擊確認(rèn)。3．開始填寫開票信息，購(gòu)買方的信息，及貨物應(yīng)稅勞務(wù)的名稱等，按規(guī)定填完。4．開票信息填完后，點(diǎn)擊右上角的打印。5．根據(jù)自己打印機(jī)的情況，設(shè)置邊距，將同一發(fā)票號(hào)的紙質(zhì)發(fā)票放入打印機(jī)內(nèi)，點(diǎn)擊打印。6．打印完后如果還需要開就點(diǎn)確認(rèn)開下一張發(fā)票，開完了就點(diǎn)取消，退出系統(tǒng)就可以了。7．打印完后，在發(fā)票的每一聯(lián)都蓋上發(fā)票專用章，把發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)寄給對(duì)方。二、增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)增值稅專用發(fā)票開票標(biāo)準(zhǔn)如下：1．字跡清楚，不得涂改。2．項(xiàng)目填寫齊全，票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無(wú)誤。3．全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。4．發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。5．按照規(guī)定的2023-06-11400人看過(guò) -
虛開增值稅專用發(fā)票罪是一種典型的經(jīng)濟(jì)犯罪。一、虛開增值稅專用發(fā)票罪如何判刑?虛開增值稅專用發(fā)票罪一般判處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金，情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上十年以下有期徒刑。虛開增值稅專用發(fā)票罪是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的，違反有關(guān)規(guī)范，使國(guó)家造成損失的行為。二、虛開增值稅發(fā)票沒(méi)有口供能定罪嗎虛開增值稅發(fā)票沒(méi)有口供可以定罪。虛開增值稅發(fā)票罪是指行為人違反有關(guān)發(fā)票開具管理的規(guī)定、不按照實(shí)際情況如實(shí)開具增值稅專用發(fā)票及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票之行為。不法分子利用虛開的增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款從而不交或少交增值稅，或用于騙取出口退稅，危害稅收管理秩序，擾亂同類市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體之間的公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，給國(guó)家造成重大稅款損失。三、非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪既遂法院如何判?非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪既遂法院的判處是：處五年以下有2023-03-31454人看過(guò) -
出口退稅一、增值稅出口退稅計(jì)算“免、抵、退”稅的計(jì)算方法可總結(jié)為：“免、剔、抵、退”。免是指外銷金額免稅；剔是應(yīng)從本期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除的一塊，這部分金額為外銷金額乘以征稅率與退稅率之差；抵是本期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)全部先用于頂?shù)謨?nèi)銷的銷項(xiàng)稅；退是指未抵完的進(jìn)項(xiàng)稅再退。通過(guò)免、抵、退就可以計(jì)算出本期應(yīng)納稅額。如果應(yīng)納稅額為正數(shù)，則說(shuō)明要繳納增值稅；如果為負(fù)數(shù)，則允許退稅。在確定應(yīng)退稅額時(shí)，將“當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)×匯率×退稅率”與“當(dāng)期應(yīng)納稅額（負(fù)數(shù)）的絕對(duì)值”進(jìn)行比較，其中數(shù)額小的即為應(yīng)退稅金額。另外要注意的是，如果出口貨物使用到了免稅購(gòu)進(jìn)的材料，在計(jì)算出口退稅時(shí)還要特別作出調(diào)整處理。具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下：第一種情況：出口產(chǎn)品所耗用的原材料都是從國(guó)內(nèi)正常采購(gòu)（即無(wú)免稅采購(gòu)）第一步：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征收率－出口貨物退稅率）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷2023-03-09189人看過(guò)
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增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。一、增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票有何區(qū)別1、發(fā)票的印制要求不同：根據(jù)規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。2、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)使用普通發(fā)票。3、發(fā)票使用的主體不同：增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，小2023-03-11391人看過(guò) -
軟件銷售的增值稅稅率屬于正常稅率為17%。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。1、信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。2、軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。3、根據(jù)上述規(guī)定，貴公司受托開發(fā)軟件，如果所開發(fā)軟件著作權(quán)屬于貴公司的，貴公司應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品繳納增值稅，稅率為17%;4、如果所開發(fā)軟件著作權(quán)、所有權(quán)歸委托方的，貴公司應(yīng)按提供軟件服務(wù)繳納增值稅，稅率3%。滿足下列條件的軟件產(chǎn)2023-04-03500人看過(guò) -
(一)合作建房稅法規(guī)定：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可充分利用優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)雙贏。假如A房地產(chǎn)開發(fā)公司在某市繁華地段擁有一塊土地，擬與B實(shí)業(yè)公司合作建造辦公大樓，資金由B實(shí)業(yè)公司提供，建成后按比例分房。對(duì)B實(shí)業(yè)公司來(lái)說(shuō)，分得的辦公樓不含土地增值稅，會(huì)降低購(gòu)置成本。對(duì)A房地產(chǎn)開發(fā)公司而言，作為辦公用房，不用繳納土地增值稅，可節(jié)約大量稅負(fù)，降低房地產(chǎn)開發(fā)成本，增強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這樣就實(shí)現(xiàn)了出資方和房地產(chǎn)企業(yè)的雙贏。(二)代建房稅法規(guī)定：代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，雖取得了一定收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。根據(jù)稅法規(guī)定，如不采用代建房方式開發(fā)，則房地產(chǎn)屬2023-05-04357人看過(guò) -
一、小規(guī)模納稅人營(yíng)改增后稅率：內(nèi)容包括原增值稅納稅人跟營(yíng)改增納稅人，從事修理修配勞務(wù)、貨物銷售、提供增值稅加工、跟營(yíng)改增各項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)、征收率為3%。二、原增值稅納稅人營(yíng)改增后稅率：1、銷售或者進(jìn)口貨物、另有例舉的貨物除外、提供加工、修理修配勞務(wù)、征收率為17%；2、糧食、使用植物油、鮮奶、自來(lái)水、暖氣冷氣熱氣煤氣石油液化氣天然氣沼氣居民用煤炭、制品、圖書報(bào)紙雜志、飼料化肥農(nóng)藥農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物、農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品）；音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽出口貨物的征收率為13%。三、一般納稅人營(yíng)改增后稅率（包括新納入的四大行業(yè)）：1、銷售服務(wù)：（1）交通運(yùn)輸服務(wù)：征收率為11%陸路運(yùn)輸服務(wù)：鐵路運(yùn)輸服務(wù)、其他陸路運(yùn)輸服務(wù)；水路運(yùn)輸服務(wù)：程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸服務(wù)：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)；管道運(yùn)輸服務(wù)：無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)。（2）郵政服務(wù)：11%郵政普遍服務(wù)：2023-02-18371人看過(guò)
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虛開增值稅專用發(fā)票騙取出口退稅抵扣稅款發(fā)票的后果，具體如下：1、處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；2、虛開稅額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；3、虛開稅額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。《中華人民共和國(guó)刑法》規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。一、虛開抵扣稅款發(fā)票罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)是什么虛開抵扣稅款發(fā)票罪的量刑標(biāo)準(zhǔn)如下：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；2023-06-21254人看過(guò)
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增值稅據(jù)央視《每周質(zhì)量報(bào)告》報(bào)道稱，調(diào)查發(fā)現(xiàn)多家知名房地產(chǎn)公司欠繳土地增值稅，且數(shù)目驚人。報(bào)道稱，2005年至2012年8年間，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)交而未交的土地增值稅總額超過(guò)3.8萬(wàn)億元。央視曝光之后，引起房地產(chǎn)業(yè)界的極大關(guān)注，任志強(qiáng)通過(guò)微博表示，土地增值稅是按項(xiàng)目所在地政府規(guī)定的比例在預(yù)售時(shí)先預(yù)繳，在未達(dá)到稅法規(guī)定的結(jié)算條件時(shí)，可以不交，并不違背稅法，也非拖欠。關(guān)于土地增值稅的問(wèn)題，由于涉及房地產(chǎn)開發(fā)模式(房地產(chǎn)商一般采取滾動(dòng)開發(fā)模式，一期沒(méi)有完成二期工程就開始了，導(dǎo)致稅務(wù)部門無(wú)法按照法律規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算，對(duì)此稅務(wù)總局專門發(fā)文強(qiáng)調(diào)土地增值稅清算工作并明確具體條件)和房地產(chǎn)企業(yè)納稅遵從(由于制度和征管因素等，如果開發(fā)商不愿進(jìn)行土地增值稅清算，就采取措施規(guī)避稅務(wù)部門土地增值稅清算，使得土地增值稅基本上依靠預(yù)交征收)等原因，土地增值稅并未做到應(yīng)收盡收，房地產(chǎn)企業(yè)拖欠土地增值稅基本上是房地產(chǎn)業(yè)界的2023-04-22170人看過(guò)
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增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。... 更多>
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受托開發(fā)的軟件是否繳納增值稅？江西在線咨詢 2023-06-12納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。 -
軟件開發(fā)費(fèi)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？湖北在線咨詢 2023-06-12納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品收入繳納增值稅。對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)取得的收入，免繳營(yíng)業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓是 -
增值稅退稅條件江西在線咨詢 2021-12-12一是連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；二是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；三是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；四是申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
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增值稅發(fā)票稅控開票軟件上傳不上去怎么解決內(nèi)蒙古在線咨詢 2024-08-27一、稅控機(jī)開增值稅專用發(fā)票需要安裝防偽稅控開票子系統(tǒng)軟件。 二、防偽稅控開票子系統(tǒng)安裝及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移方法 1.將“d版防偽開票子系統(tǒng) 6.10”安裝盤放入光盤驅(qū)動(dòng)器，安裝程序便自動(dòng)運(yùn)行并打開安裝向?qū)В?2.利用“防偽開票系統(tǒng)安裝向?qū)?rdquo;進(jìn)行安裝：?jiǎn)螕?ldquo;下一步”按鈕； 3.接受“防偽開票系統(tǒng)”用戶許可協(xié)議：?jiǎn)螕?ldquo;是”按鈕； 4.輸入完‘納稅人識(shí)別號(hào)’和‘開票機(jī)號(hào)’后，單擊“下一步”按鈕； 5.選擇好安裝類
