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增值稅專用發(fā)票作廢的條件是：

1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

2、銷售方未抄稅并且未記賬；

3、購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

作廢發(fā)票必須是當(dāng)月的發(fā)票，如果跨月的發(fā)票，是不可能作廢的，只能采取開紅字的方式?jīng)_掉該發(fā)票。

一、購(gòu)銷合同與發(fā)票不一致，如何重開

增值稅一般納稅人在開具增值稅專用發(fā)票中經(jīng)常存在開票有誤、發(fā)生銷貨退回以及開具發(fā)票退回等情況，需要重新開具增值稅專用發(fā)票。以下就針對(duì)幾種情況對(duì)重新開具專用發(fā)票的政策問題進(jìn)行整理歸納。

(一)收回原發(fā)票直接按作廢處理，重新開具發(fā)票。這種方式對(duì)開票方來說，操作簡(jiǎn)單，方便快捷?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知》

第十三條規(guī)定：一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專用發(fā)票的作廢條件規(guī)定相對(duì)嚴(yán)格，必須同時(shí)符合以下三個(gè)條件：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；銷售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

(二)憑購(gòu)買方出具的通知單開具紅字專用發(fā)票后，重新開具發(fā)票。由于專用發(fā)票作廢條件相對(duì)嚴(yán)格，一些納稅人發(fā)現(xiàn)開具發(fā)票錯(cuò)誤后，往往是跨月了或已經(jīng)抄稅等，對(duì)于這種不能作廢的發(fā)票而又需要重新開具發(fā)票的，銷貨方應(yīng)先開具紅字發(fā)票沖銷原發(fā)票，再重新開具正確的專用發(fā)票。

有些已經(jīng)開具的專用發(fā)票雖然未經(jīng)購(gòu)買方認(rèn)證，也可以由購(gòu)買方開具通知單，銷售方憑據(jù)此重新開票。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》規(guī)定以下兩種情況：

(一)因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

(二)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。

二、作廢的發(fā)票可以撕毀嗎

作廢的發(fā)票不可以撕毀。首先銷售方給購(gòu)買方開具相對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，購(gòu)買方把紅字發(fā)票入賬。其次購(gòu)買方在月度申報(bào)納稅的時(shí)候，把這筆已勾選認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，填報(bào)到“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”一欄即可。當(dāng)月已勾選發(fā)票未確認(rèn)的，可以撤銷勾選，如果已經(jīng)做了確認(rèn)，勾選結(jié)果就不能撤回。在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中的“發(fā)票勾選”功能中對(duì)已經(jīng)勾選的發(fā)票，把那個(gè)勾選的那個(gè)對(duì)號(hào)去掉既是撤銷勾選。

三、發(fā)票第二個(gè)月能作廢嗎？

不可以。作廢發(fā)票必須是當(dāng)月的發(fā)票，如果跨月的發(fā)票,是不可能作廢的(金稅系統(tǒng)里是不認(rèn)可的)，只能采取開紅字的方式?jīng)_掉該發(fā)票(開紅沖發(fā)票有專門的手續(xù))。如果你的開票系統(tǒng)沒有抄稅過的話是可以直接作廢的，也不需要什么理由,開票系統(tǒng)是允許發(fā)票作廢的。但是每個(gè)月也不要作廢太多發(fā)票。如果有抄稅過的話就不能作廢的，就要申請(qǐng)紅字了。