企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅有哪些技巧
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時間： 2023-06-09 16:02:51
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轉(zhuǎn)讓,企業(yè),股權(quán),所得,清算,投資
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅有哪些技巧
新發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2004]390號)一文，主要針對企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅問題進(jìn)行以下三方面的明確：
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。?
二、企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95以上的企業(yè)時，投資方應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)所得，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，得以從轉(zhuǎn)讓收入中減除。
三、企業(yè)清算或轉(zhuǎn)讓子公司(或獨(dú)立核算的分公司)的全部股權(quán)時，被清算或被轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)按過去已沖銷并調(diào)增應(yīng)納稅所得的壞帳準(zhǔn)備等各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的數(shù)額，相應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得，增加未分配利潤，轉(zhuǎn)讓人(或投資方)按享有的權(quán)益份額確認(rèn)為股息性質(zhì)所得。
?
[評述]當(dāng)局出臺此文主要是為了避免對企業(yè)從被投資企業(yè)取得的利潤雙重征稅。
舉例言之：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，如A投資于B，且A、B稅率同為33，股息性所得不交稅。
如A為33，B為15，則只需按18(33—15)交稅。
而若界定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，則應(yīng)全額并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。如，取得股權(quán)時以100萬購入，轉(zhuǎn)讓時以120萬賣出，則20萬應(yīng)全額交稅。從本文件來看，先分配股利再轉(zhuǎn)讓股權(quán)對企業(yè)非常有利。
根據(jù)第二點(diǎn)，如企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95以上的企業(yè)時，就沒有必要進(jìn)行這種籌劃。
同時也說明，企業(yè)在清算前或轉(zhuǎn)讓前所持子公司股份未及95，要探討是否有可能先收購足夠股份至95以上再行清算、轉(zhuǎn)讓，因?yàn)榇伺e可能為企業(yè)節(jié)省巨額稅款。
第三點(diǎn)是針對企業(yè)會計制度與稅法規(guī)定的不同而可能形成的時間性差異而定。這部分準(zhǔn)備在會計上企業(yè)不作為稅后利潤，不可能分配給股東，但從稅務(wù)角度，可以作為稅后利潤分配給股東。文件把轉(zhuǎn)讓企業(yè)或投資企業(yè)應(yīng)享有的這部分權(quán)益也界定為從被清算、被轉(zhuǎn)讓企業(yè)分配的股息性所得，對企業(yè)來說是有利的。
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一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓在企業(yè)中涉及到哪些部門若需向工商行政管理機(jī)關(guān)申請辦理，則私營業(yè)主應(yīng)赴當(dāng)?shù)毓ど坦芾砭痔峤还蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所需之各項(xiàng)文件，包括變更登記申請書及轉(zhuǎn)讓方主體資格證明等材料。轉(zhuǎn)讓股權(quán)時還需召集全體新舊股東舉行會議，經(jīng)與會股東以投票方式選舉出新任股東的相應(yīng)職務(wù)，而其選舉比例及投票方式均應(yīng)參照公司章程所規(guī)定之標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；同時，參與會議的股東亦須在《股東會決議》上親筆簽名并加蓋公章。接下來，將對新的公司《章程》進(jìn)行深入探討，待獲得通過后，全體股東需在新的公司《章程》上簽字并加蓋公章。《公司法》第七十一條有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)；不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。經(jīng)2024-07-17318人看過 -
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法律綜合知識一、成功轉(zhuǎn)讓專利的技巧有哪些專利轉(zhuǎn)讓時需要注意以下幾點(diǎn)：1．避免盲目擴(kuò)大專利價值－對于專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓標(biāo)底，應(yīng)以能夠成交為原則，否則很可能合作失敗。2．避免求快－專利轉(zhuǎn)讓是一個法律程序，建議最好委托相關(guān)業(yè)內(nèi)人士（例如律師），進(jìn)行相關(guān)操作，切勿自行隨便簽訂合同。3．應(yīng)把合作放在首位－專利開發(fā)的目的，除了是對自己的肯定、更重要的是對社會、對生活有益處和貢獻(xiàn)，一項(xiàng)具有一定技術(shù)含量和市場容量的專利技術(shù)，在沒有轉(zhuǎn)化為盛會生產(chǎn)力之前，只能是技術(shù)，因此實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化才是造福于社會和人類的最高標(biāo)準(zhǔn)，在某種程度上適當(dāng)退讓和調(diào)低一些標(biāo)底，同樣是很必要的，畢竟合作是需要雙方拿出誠意的。4．做好相關(guān)記錄－盡可能做好轉(zhuǎn)讓過程中的記錄，這對于后續(xù)問題以及收益分配都是很重要的；在轉(zhuǎn)讓之前，不要輕易進(jìn)行價值評估等操作、尤其是不要輕易根據(jù)對方要求進(jìn)行此類操作，如果確實(shí)需要進(jìn)行評估，盡量明確評估費(fèi)用擔(dān)負(fù)原則和擔(dān)負(fù)比例、以免上當(dāng)受騙；2023-08-25272人看過
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法律綜合知識關(guān)于公司中的法人股東轉(zhuǎn)讓其所持有的股份，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，需要交納企業(yè)所得稅、契稅以及印花稅等各種稅費(fèi)。對于資產(chǎn)類如土地、房產(chǎn)等投入到公司增資擴(kuò)張過程中所涉及的股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，將此類無形資產(chǎn)作價入股或作為資金注入公司，都需按照規(guī)定征收契稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2024-05-07176人看過 -
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。... 更多>
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