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哪些情形屬于低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
來(lái)源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-06-21 11:14:58 76 人看過(guò)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：

(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

(2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；

(3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；

(5)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

一、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓

股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，由此引發(fā)的糾紛在公司訴訟中最為常見，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力是該類案件審理的難點(diǎn)所在。

二、低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓原因有哪些

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》第十三條的規(guī)定，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

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  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓有溢價(jià)的情形下如何避稅
    1、防止重復(fù)交稅：采取先增資、后轉(zhuǎn)讓的辦法避免重復(fù)征稅。2、增加交易費(fèi)用：增加交易費(fèi)用是財(cái)務(wù)上的慣常操作方式。3、采取先上市，后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的方式避稅財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒發(fā)《關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、《關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》確定了上市公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)暫不必繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于大型企業(yè)自然人股東來(lái)講這是一個(gè)非常好的辦法，不但能夠進(jìn)行融資，還可以金蟬脫殼。4、不可違法簽訂陰陽(yáng)合同避稅，存在極大法律風(fēng)險(xiǎn)。自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第85號(hào)）及《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的決定》（國(guó)務(wù)院令第519號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按20％稅率繳納個(gè)人所得稅，按次征收。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝
    2023-08-12
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  • 哪些房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同屬于無(wú)效合同,非法轉(zhuǎn)讓情形有哪些
    哪些房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同屬于無(wú)效合同1、房產(chǎn)、地產(chǎn)分別轉(zhuǎn)讓，合同無(wú)效。房屋是建筑在土地上的，為土地的附著物，具有不可分離性，因此，房屋所有權(quán)通過(guò)買賣而轉(zhuǎn)讓時(shí)，該房屋占用范圍內(nèi)的土地使用權(quán)也必須同時(shí)轉(zhuǎn)讓。如果賣方將房產(chǎn)和土地分別轉(zhuǎn)讓于不同的當(dāng)事人，或者出賣房屋時(shí)只轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)而不同時(shí)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，買方可以提出這種買賣合同無(wú)效。2、未辦理登記過(guò)戶手續(xù)，合同無(wú)效。房屋買賣合同的標(biāo)的物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移以買賣雙方到房屋所在地的房管部門登記過(guò)戶為標(biāo)志，否則，房屋買賣合同不能生效，也就不能發(fā)生房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的法律效果，即使房屋已實(shí)際交付也屬無(wú)效。故只要房屋沒(méi)有正式辦理登記過(guò)戶手續(xù)，即使賣方已收取了房?jī)r(jià)款，交將房屋交付買方使用，當(dāng)事人仍可提出合同無(wú)效的主張。3、產(chǎn)權(quán)主體有問(wèn)題，合同無(wú)效。出賣房屋的主體必須是該房屋的所有權(quán)人。非所有權(quán)出賣他人房屋的，其買賣行為無(wú)效。房屋的產(chǎn)權(quán)為數(shù)人共有的，必須征得共有人同意才能出賣
    2023-06-01
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  • 下列情形股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，稅務(wù)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：
    （一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；（二）不具合理性的無(wú)償讓渡股權(quán)或股份股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，但視為有正當(dāng)理由的情形：（一）被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形：（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯的偏低且無(wú)正當(dāng)理由的；（二）未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)的，逾期仍不申報(bào)的；（三）轉(zhuǎn)讓方無(wú)法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；（四）其他應(yīng)核定股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入的情形。
    2023-08-12
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  • 低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓原因說(shuō)明正當(dāng)理由有哪些？
    一、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓，是公司股東依法將自己的股東權(quán)益有償轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為。股權(quán)自由轉(zhuǎn)讓制度，是現(xiàn)代公司制度最為成功的表現(xiàn)之一。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，國(guó)有企業(yè)改革及公司法的實(shí)施，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成為企業(yè)募集資本、產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組、資源優(yōu)化配置的重要形式，由此引發(fā)的糾紛在公司訴訟中最為常見，其中股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的效力是該類案件審理的難點(diǎn)所在。二、哪些情形屬于低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合下列情形之一且無(wú)正當(dāng)理由的，可視為計(jì)稅依據(jù)明顯偏低：(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；(2)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的；(3)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的；(5)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。三、低價(jià)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
    2023-04-01
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#股東權(quán)益
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    股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)經(jīng)常而普遍的方式，我國(guó)《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過(guò)法定方式轉(zhuǎn)讓其全部出資或者部分出資。... 更多>

    #股權(quán)轉(zhuǎn)讓
    相關(guān)咨詢
    • 股權(quán)可以低價(jià)轉(zhuǎn)讓嗎，哪些情況可以低于成本轉(zhuǎn)讓？
      臺(tái)灣在線咨詢 2022-08-06
      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問(wèn)題的公告》明確以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于成本的合理理由： (一)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損; (二)因國(guó)家政策調(diào)整的原因而低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán); (三)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人; (四)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。 十三、低價(jià)轉(zhuǎn)讓合不合法分
    • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中有哪些情形是必須以股權(quán)對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓的？
      山東在線咨詢 2022-04-07
      股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般要求原有股東或者第三人受讓股份。 依照原公司法，有限責(zé)任公司的股東是不能請(qǐng)求公司回購(gòu)自己所持有的股份的。公司資本的原則資本法定、資本維持、資本不變，要求公司在存續(xù)的期間，應(yīng)當(dāng)保持與資本額相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)。公司資本確定后不能隨意改變。允許公司回購(gòu)股東的股份，將會(huì)影響公司資本的充實(shí)率。按照資本多數(shù)的原則，股權(quán)的行使按照所持的股份多少來(lái)確定表決權(quán)。大股東可能會(huì)通過(guò)對(duì)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等控制公司權(quán)
    • 哪些情形視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低?
      臺(tái)灣在線咨詢 2021-12-29
      以下情形視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低： 1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯低于公司成立時(shí)的出資額； 2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)； 3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯低于專業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格。
    • 股權(quán)變更能否低于原價(jià)轉(zhuǎn)讓
      天津在線咨詢 2022-10-16
      股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，由轉(zhuǎn)讓人與受讓人協(xié)商股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格，雙方協(xié)商一致的，可以低于股權(quán)原價(jià)轉(zhuǎn)讓。 《中華人民共和國(guó)公司法》第七十一條,有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。 股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)其他股東過(guò)半數(shù)同意。股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)書面通知其他股東征求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購(gòu)買該轉(zhuǎn)
    • 屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于成本的合理理由有什么
      山西在線咨詢 2023-10-28
      屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于成本的合理理由： 1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)； 2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女等以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。