獨立審計具體準則第20號──計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計
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時間： 2023-06-07 09:35:17
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第一章總則
第一條為了規(guī)范注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。
第二條本準則所稱計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，是指注冊會計師審計的重要會計信息由計算機處理生成的情形。
第三條注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當參照本準則辦理。
第二章一般原則
第四條注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當考慮其對審計的影響，但不應(yīng)改變審計目的和范圍。
第五條注冊會計師應(yīng)充分關(guān)注計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對被審計單位會計信息及內(nèi)部控制的影響，并考慮對審計工作的以下方面可能產(chǎn)生的影響∷
(一)了解內(nèi)部控制的程序；
(二)對固有風險及控制風險的考慮；
(三)符合性測試及實質(zhì)性測試程序的設(shè)計與執(zhí)行。
第六條注冊會計師應(yīng)當充分了解計算機信息系統(tǒng)，以計劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核審計工作。
第七條注冊會計師在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當考慮是否要計算機信息系統(tǒng)方面的專門技能，必要時，可利用專家工作。
注冊會計師利用專家工作時，應(yīng)當遵循《獨立審計具體準則第12號──利用專家的工作》的有關(guān)規(guī)定。
第三章審計計劃
第八條注冊會計師應(yīng)當充分了解被審計單位計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法。
第九條注冊會計師在對可能受計算機信息系統(tǒng)環(huán)境影響的審計工作制定計劃時，應(yīng)當了解計算機信息系統(tǒng)的重要性、復(fù)雜程度及審計所信息的可獲得性。
第十條如果被審計單位的計算機信息系統(tǒng)對會計報表整體有重要影響，注冊會計師還應(yīng)當了解計算機信息系統(tǒng)環(huán)境，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。
第四章內(nèi)部控制研究、評價與風險評估
第十一條注冊會計師在研究、評價內(nèi)部控制及評估審計風險時，應(yīng)當考慮計算機信息系統(tǒng)的以下特征∷
(一)缺乏交易軌跡；
(二)同類交易處理的一致性；
(三)缺乏職責分工；
(四)在特定方面發(fā)生錯誤與舞弊行為的可能性較大∷
(五)交易授權(quán)、執(zhí)行與手工處理存在差異∷
(六)其他內(nèi)部控制依賴于計算機處理；
(七)有利于加強管理監(jiān)督；
(八)有利于計算機輔助審計技術(shù)的利用。
第十二條計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制包括一般控制和應(yīng)用控制，注冊會計師應(yīng)當對其進行研究和評價。
第十三條注冊會計師在研究和評價一般控制時，應(yīng)當考慮以下主要因素∷
(一)組織與管理控制；
(二)應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制；
(三)計算機操作控制；
(四)系統(tǒng)軟件控制；
(五)數(shù)據(jù)和程序控制。
第十四條注冊會計師在研究和評價應(yīng)用控制時，應(yīng)當考慮以下主要因素∷
(一)輸入控制；
(二)計算機處理與數(shù)據(jù)文件控制；
(三)輸出控制。
第十五條在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計帥應(yīng)當按照《獨立審計具體準則第9號──內(nèi)部控制與審計風險》的要求，評估會計報表重要認定的固有風險和控制風險，并考慮其可能對會計報表或組成部分產(chǎn)生重大錯報、漏報的影響。
第五章審計程序
第十六條注冊會計師在制定和實施審計程序時，應(yīng)當充分考慮計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計風險降低至可接受的水平。
第十七條在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下，注冊會計師可以采用以下方式實施審計程序，獲取審計證據(jù)∷
(一)手工審計方式；
(二)計算機輔助審計方式；
(三)以上兩種方式結(jié)合使用。
第六章附則
第十八條本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。
第十九條本準則自1999年7月1日起施行。
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會計報表審計第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中利用專家的工作，獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱專家，是指除會計、審計之外，在某一域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位。專家可以由被審計單位或會計師事務(wù)所從外部聘請或內(nèi)部指派。第三條注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當參照本準則辦理。第二章一般原則第四條在審計過程中，注冊會計師可以根據(jù)要，利用專家協(xié)助工作，但應(yīng)當對利用專家工作結(jié)果所形成的審計結(jié)論負責。第五條在決定是否要專家協(xié)助工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮∷一相關(guān)會計報表項目的重要性；二相關(guān)事項的性質(zhì)、復(fù)要程度及其導(dǎo)致錯報、漏報的風險∷三可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。第六條注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以確信專家的工作能夠?qū)崿F(xiàn)特定審計目標。第七條注冊會計師可在以下方面利用專家的工作∷一特定資產(chǎn)的估價；二特2023-06-07189人看過 -
內(nèi)部控制審計發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計協(xié)會文號：中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號發(fā)布日期：2003-4-12執(zhí)行日期：2003-6-1第一章總則第二章一般原則第三章內(nèi)部控制的審查與評價第四章內(nèi)部控制審計的報告第五章附則第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員審查與評價被審計單位的內(nèi)部控制，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條本準則所稱內(nèi)部控制，是指組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證遵循國家法律法規(guī)，提高組織運營的效率及效果，而采取的各種政策和程序。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部控制審計的目的是合理地保證組織實現(xiàn)以下目標：（一）遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度；（二）信息的真實、可靠；（三）資產(chǎn)的安全、完整；（四）經(jīng)濟有效地使用資源；（五）提高經(jīng)營效率和效果。第五條內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督2023-04-24498人看過 -
第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中對關(guān)聯(lián)方及其交易的審計，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方交易等與企業(yè)會計準則的相關(guān)概念一致。第三條注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當參照本準則辦理。第二章一般原則第四條按照企業(yè)會計準則的要求識別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是被審計單位管理當局的責任。實施必要的審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位是否按照企業(yè)會計準則的要求識別和披露關(guān)聯(lián)方及其交易是注冊會計師的責任。第五條由于關(guān)聯(lián)方及其交易的復(fù)雜性及內(nèi)部控制、審計測試的固有限制，注冊會計師依據(jù)獨立審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方及其交易的所有錯報、漏報。第六條在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當充分了解被審計單位管理當局的職責分工、被審計單位各組成部分及其相互關(guān)系等事項，并考慮是否存在錯報、2023-06-07431人看過
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第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師在會計報表審計中與被審計單位管理當局的溝通，明確相關(guān)責任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱與管理當局的溝通，是指注冊會計師就會計報表審計有關(guān)事項詢問、告知被審計單位管理當局或與其進行商討。第三條注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當參照本準則辦理。第二章一般原則第四條注冊會計師應(yīng)當在遵守職業(yè)道德原則的前提下，與被審計單位管理當局進行必要的溝通，建立良好的工作關(guān)系，以提高審計效率和效果。第五條注冊會計師應(yīng)當根據(jù)獨立審計準則、有關(guān)法規(guī)和審計業(yè)務(wù)約定書的要求，合理運用專業(yè)判斷，確定與管理當局溝通的內(nèi)容及方式，并考慮溝通事項的重要性和緊迫性，適時地與管理當局的適當層次進行溝通。第六條除獨立審計準則、有關(guān)法規(guī)和審計業(yè)務(wù)約定書有特別要求外，注冊會計師沒有責任制定專門審計程序，以識別應(yīng)當與管理當局溝通的事2023-06-07426人看過 -
第一章總則第一條為了規(guī)范主審注冊會計師在會計報表審計中利用其他注冊會計師的工作，明確雙方的責任和義務(wù)，根據(jù)《獨立審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱主審注冊會計師，是指利用其他注冊會計師的工作，負責對被審計單位會計報表整體發(fā)表審計意見的注冊會計師。本準則所稱其他注冊會計師，是指負責對被審計單位的一個或多個組成部分的會計信息實施審計的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。本準則所稱組成部分，是指被審計單位的部門、分支機構(gòu)、子公司和聯(lián)營公司等，其會計信息包含于主審注冊會計師所審計的會計報表整體中。第三條本準則不適用于下列情況：（一）聯(lián)合審計；（二）一個或多個組成部分的會計信息對被審計單位會計報表整體不具有重大影響；（三）后任注冊會計師向前任注冊會計師查詢審計工作底稿。第四條注冊會計師執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當參照本準則辦理。第二章一般原則第五條注冊會計師在接受委2023-04-24387人看過 -
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第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計過程中合理運用重要性原則和評估審計風險，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條本準則所稱重要性，是指被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標的差異或缺陷的嚴重程度，這一程度的差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會影響管理層的判斷或決策以及組織目標的實現(xiàn)。本準則所稱審計風險，是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結(jié)論的可能性。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，合理運用專業(yè)判斷，確定重要性，評估審計風險。第五條內(nèi)部審計人員在編制項目審計計劃、實施審計程序及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當合理考慮并運用重要性標準。第六條內(nèi)部審計人員在運用重要性標準時，應(yīng)當充分考慮差異或缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素。第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)當對2023-04-24207人看過
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（一）修訂背景自1999年7月1日起施行的《獨立審計具體準則第17號———持續(xù)經(jīng)營》（以下簡稱“原持續(xù)經(jīng)營準則”），對注冊會計師針對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力恰當?shù)匕l(fā)表意見具有明顯的規(guī)范作用。但另一方面，原持續(xù)經(jīng)營準則在規(guī)定的內(nèi)容和執(zhí)行效果上也有不盡如人意之處。從我們掌握的信息看，包括政府監(jiān)管部門、投資者以及證券分析人士在內(nèi)的許多會計報表使用人反映，一些上市公司的持續(xù)經(jīng)營能力問題及其披露并不存在顯著差異，而注冊會計師在審計報告中的表述（包括意見段之前的說明段和之后的強調(diào)事項段）也不存在顯著差異，但審計報告類型卻差異很大?？傮w上講，某些注冊會計師針對持續(xù)經(jīng)營能力問題發(fā)表的審計意見存在定性不準的問題，把持續(xù)經(jīng)營能力問題簡單地放在意見段之后，或等同于審計范圍受到限制，出具保留意見或拒絕意見的審計報告，致使審計報告的有用性受到影響，甚至產(chǎn)生誤導(dǎo)。上述問題，既有審計準則方面的問題，也有注冊會計師執(zhí)業(yè)方2023-04-24429人看過 -
（一）數(shù)據(jù)式審計數(shù)據(jù)式審計是以被審計單位底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，在對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上，通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標的審計方式。這種審計模式關(guān)注的重點是數(shù)據(jù)，而不是傳統(tǒng)意義上的賬目，也不是一般審計人員望而生畏的信息系統(tǒng)。與傳統(tǒng)的審計模式相比，數(shù)據(jù)式審計模式擴大了審計對象，它包括信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和電子數(shù)據(jù)。核心審計方法也由傳統(tǒng)的抽樣和測試方法，改變?yōu)閷λ胁杉臄?shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換，并建立審計中間表和審計分析模型，對數(shù)據(jù)進行分析。在審計技術(shù)方面，則包括如數(shù)據(jù)采集、清理和轉(zhuǎn)換，中間表及審計分析模型技術(shù)等。這種模式下的審計程序要求審前調(diào)查充分而細致，而審計準備和實施階段的界限則變得不是很明顯。在審2023-04-24273人看過 -
第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條本準則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進行評價的活動。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計機構(gòu)在需要利用外部審計工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計效率時，應(yīng)對外部審計工作質(zhì)量進行評價。第五條在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當?shù)臉藴蕦ν獠繉徲嫻ぷ髻|(zhì)量進行客觀的評價，合理利用外部審計成果。第六條評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準備、評價實施和評價報告三個階段進行。第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進行評價。第三章評價準備第八條在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)考慮以下因素：（一）評價活動的必要性；（2023-04-24207人看過 -
內(nèi)部審計機構(gòu)作者：iadit.c…2006-11-410:49:39來源：中內(nèi)協(xié)第一章總則第一條為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條本準則所稱內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系，是指內(nèi)部審計機構(gòu)由于隸屬于董事會或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報告的組織關(guān)系。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其所從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)接受董事會或最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)，保持與董事會或最高管理層的良好關(guān)系，協(xié)助董事會或最高管理層履行職責，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用。第五條對內(nèi)部審計機構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的董事會和相類似的機構(gòu)包括：（一）董事會；（二）董事會下屬的審計委員會；（三）非盈利組織的理事會。第六條對內(nèi)部審計機構(gòu)有領(lǐng)導(dǎo)作用的最高管理2023-04-24436人看過
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內(nèi)部審計第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條本準則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當管理層的理解。第五條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責任，積極有效的進行溝通。第六條被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機構(gòu)進行認真充分的溝通，并及時反饋意見。第七條結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當方式。第八條內(nèi)部審計機構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進行結(jié)果溝通工作。第九條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。第三章結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法第十條結(jié)果溝通的主要內(nèi)容2023-06-07371人看過 -
內(nèi)部審計作者：iadit.c…2006-11-410:49:39來源：中內(nèi)協(xié)第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員在審計活動中應(yīng)用控制自我評估法，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。第二條本準則所稱控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負有責任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前應(yīng)適當應(yīng)用控制自我評估法，根據(jù)控制自我評估報告考慮審計重點，以提高審計效率，促進內(nèi)部控制審計目的的實現(xiàn)。第五條內(nèi)部審計人員應(yīng)當制定控制自我評估計劃，召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進行自我評估，并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。第六條內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍，確定控制自我評估的內(nèi)容?？刂谱晕?/div>2023-06-07108人看過
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審計計劃是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃通?？煞譃榭傮w審計計劃和具體審計計劃兩部分。 制定審計項目計劃應(yīng)當服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計工作重點，合理安排審計資源。... 更多>
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