委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)管理辦法
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時(shí)間： 2023-06-07 09:59:41
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發(fā)文單位：中國(guó)人民銀行
發(fā)布日期：1996-4-30
執(zhí)行日期：1996-4-30
根據(jù)《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第三十四條的規(guī)定，特制定本辦法。
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘請(qǐng)外資金融機(jī)構(gòu)每年在簽署委托合同前應(yīng)將其擬聘請(qǐng)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單及簡(jiǎn)歷書面報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)，并隨附有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況簡(jiǎn)介。經(jīng)審查同意后，方可正式簽署委托合同并報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)備案。
二、審計(jì)范圍（一）外資金融機(jī)構(gòu)應(yīng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計(jì)規(guī)則程序，對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審查。
（二）外資金融機(jī)構(gòu)須按下列審計(jì)內(nèi)容，委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度審查：
1.外資金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益科目進(jìn)行審核并做出詳細(xì)說(shuō)明。此外，還應(yīng)對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準(zhǔn)備金的提取等進(jìn)行審查并做出評(píng)價(jià)。
2.外資金融機(jī)構(gòu)上報(bào)中國(guó)人民銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的年度資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，對(duì)有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細(xì)的說(shuō)明。
3.外資金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財(cái)務(wù)及其他方面的整個(gè)控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機(jī)構(gòu)正確編訂報(bào)表或資料，審查外資金融機(jī)構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進(jìn)行日常營(yíng)運(yùn)管理。
4.外資金融機(jī)構(gòu)的電腦系統(tǒng)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營(yíng)管理及財(cái)務(wù)報(bào)表處理的需要以及通過(guò)電腦處理產(chǎn)生的會(huì)計(jì)分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況。
5.外資金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》的情況。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師須審查外資金融機(jī)構(gòu)對(duì)《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要審計(jì)或說(shuō)明的其他問(wèn)題。
此外，除上述年度審計(jì)外，必要時(shí)中國(guó)人民銀行及其當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)可要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)某項(xiàng)特定的事件（活動(dòng)）進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并提交書面報(bào)告。
三、審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師按上述第（一）點(diǎn)要求進(jìn)行審查后要出具年度審查報(bào)告。按上述第（二）點(diǎn)要求進(jìn)行審查后要出具一份管理建議書，管理建議書應(yīng)對(duì)所審查的項(xiàng)目?jī)?nèi)容做出全面的說(shuō)明，充分揭示外資金融機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題，包括會(huì)計(jì)師有疑問(wèn)的問(wèn)題。
四、審計(jì)報(bào)告的提交外資金融機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)將年度審查報(bào)告和管理建議書報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)。
中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)在收到報(bào)告和建議書后，如認(rèn)為建議書沒(méi)有就本辦法要求的有關(guān)情況做出必要的說(shuō)明或?qū)δ承﹩?wèn)題說(shuō)明的不夠充分，有權(quán)要求外資金融機(jī)構(gòu)委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某些問(wèn)題做出進(jìn)一步說(shuō)明。
五、本辦法由中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)解釋。
六、本辦法自發(fā)布之日起實(shí)施。
中國(guó)人民銀行
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第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在首次接受委托時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中期初余額的審計(jì)，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。第三條本準(zhǔn)則所稱首次接受委托，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表首次接受審計(jì)，或上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況下接受的審計(jì)委托。本準(zhǔn)則所稱期初余額，是指期初已存在的賬戶余額。期初余額以上期期末余額為基礎(chǔ)，反映了以前期間的交易和上期采用的會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。第四條對(duì)首次接受委托業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：（一）期初余額不存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)；（二）上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；（三）被審計(jì)單位一貫運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，或?qū)?huì)計(jì)政策的變更作出正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)（包括披露，下同）。第二章審計(jì)程序第五條在確定有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考2023-04-24227人看過(guò) -
一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的種類按審計(jì)的業(yè)務(wù)類型分，可分為財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)，是審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)常要開展的審計(jì)業(yè)務(wù)。績(jī)效審計(jì)，也稱效益審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)照預(yù)先確定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)或者達(dá)到既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益作出獨(dú)立評(píng)價(jià)，對(duì)影響各種效益的深層次原因進(jìn)行分析，為有關(guān)部門和單位改善管理、合理決策提供有用信息，促進(jìn)公共資源的有效利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是我國(guó)特有的一種審計(jì)業(yè)務(wù)類型，是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，是審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法律法規(guī)及國(guó)家有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用多種有效的程序和方法，對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行的專門調(diào)查活動(dòng)。按審計(jì)涉及的領(lǐng)域分，可2023-04-24157人看過(guò) -
中國(guó)人民銀行發(fā)文單位：中國(guó)人民銀行發(fā)布日期：1986-12-24執(zhí)行日期：1986-12-24第一條為更好地發(fā)揮金融信托投資機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱信托機(jī)構(gòu)，下同）在籌集、融通資金和支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的積極作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行管理暫行條例》和中國(guó)人民銀行《金融信托投資機(jī)構(gòu)管理暫行規(guī)定》的基本精神，特制定本辦法。第二條凡經(jīng)國(guó)務(wù)院、人民銀行總行、省、自治區(qū)、直轄市分行、計(jì)劃單列城市分行和深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行（以下簡(jiǎn)稱省、區(qū)、市分行）批準(zhǔn)并持有經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證的信托機(jī)構(gòu)，其人民幣信托資金，均按本辦法管理。外匯信托資金管理辦法另定。第三條信托機(jī)構(gòu)要按照人民銀行總行的規(guī)定，編制年度信托資金計(jì)劃，報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。由人民銀行省、區(qū)、市分行審核匯總，報(bào)人民銀行總行綜合平衡，納入國(guó)家綜合信貸計(jì)劃。并經(jīng)批準(zhǔn)后，分別核定各省、區(qū)、市的信托資金計(jì)劃。人民銀行省、區(qū)、市分行在總行核定的信托資金計(jì)劃內(nèi)，核批各信托機(jī)構(gòu)的信托資金計(jì)劃，并負(fù)責(zé)2023-06-07316人看過(guò)
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營(yíng)業(yè)執(zhí)照中國(guó)人民銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)設(shè)立外資金融機(jī)構(gòu)的申請(qǐng)進(jìn)行初步審查，自收到完整的申請(qǐng)文件之日起6個(gè)月內(nèi)作出受理或者不受理的決定。決定受理的，發(fā)給申請(qǐng)人正式申請(qǐng)表；決定不受理的，應(yīng)當(dāng)書面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。在特殊情況下，中國(guó)人民銀行不能在前述規(guī)定期限內(nèi)完成初步審查并作出受理或者不受理決定的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，并肯知申請(qǐng)人。但是，延長(zhǎng)期限不得超過(guò)3個(gè)月。申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自接到正式申請(qǐng)表之日起6十月內(nèi)完成籌建工作。在規(guī)定期限內(nèi)未完成籌建工作，有正當(dāng)理由的，經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)3個(gè)月。在延長(zhǎng)期內(nèi)仍未完成籌建工作的，中國(guó)人民銀行作出的受理決定自動(dòng)失效?；I建工作完成后，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)將填寫好的申請(qǐng)表連同下列文件報(bào)中國(guó)人民銀行審批：擬設(shè)外資金融機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人名單及簡(jiǎn)歷；對(duì)擬任該外資金融機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的授權(quán)書；法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明；安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施的資料；設(shè)立外國(guó)銀行分行的，其總行對(duì)該分行承擔(dān)稅務(wù)、2023-03-30404人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任概念我國(guó)已經(jīng)確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求就是法治經(jīng)濟(jì)。法治經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)要符合法律的規(guī)定。在具有違反相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律規(guī)定的情形時(shí)，相關(guān)主體將會(huì)受到法律的否定性評(píng)價(jià)，并且承擔(dān)不利的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任同法律責(zé)任一樣，也是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為符合法律的規(guī)定。所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)中所應(yīng)履行的職責(zé)及其因工作失誤而應(yīng)承擔(dān)的法律處責(zé)任，其包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是職業(yè)責(zé)任，而是法律責(zé)任。2023-06-07436人看過(guò) -
我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織雖然處于兩所并存的狀態(tài)，但由于均接受聯(lián)合后的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的行業(yè)統(tǒng)一管理，其機(jī)構(gòu)性質(zhì)和執(zhí)業(yè)范圍并沒(méi)有多少差別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法定范圍，目前，主要包括兩大領(lǐng)域：一為審計(jì)業(yè)務(wù)，是主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括：①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。二是會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：①設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;②擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢;③代理納稅申報(bào);④代理記帳;⑤代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件;⑥培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員;⑦審核企業(yè)前景財(cái)務(wù)資料;⑧資產(chǎn)評(píng)估;⑨參與進(jìn)行可行性研究;⑩其他會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。為了保證我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律地位和執(zhí)業(yè)規(guī)范，我國(guó)有關(guān)法律、行政法規(guī)還規(guī)定這些企業(yè)對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審2023-06-0152人看過(guò) -
事業(yè)單位對(duì)外投資，首先要進(jìn)行可行性研究，測(cè)算分析投資項(xiàng)目所需資金、預(yù)期現(xiàn)金流量、投資收益和投資安全。重大投資項(xiàng)目的決定，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，集中審議，報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)或者備案。以實(shí)物或者無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。事業(yè)單位取得外商投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付的價(jià)款或者轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估確認(rèn)價(jià)值作為個(gè)人賬戶價(jià)值。[例]單位購(gòu)買的3年期國(guó)庫(kù)券票面總值5萬(wàn)元，票面利率12%，支付總價(jià)5萬(wàn)元。債券的本金和利息將在三年后收回。需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。購(gòu)買時(shí)：借款：外商投資-債券投資5萬(wàn)借款：銀行存款5萬(wàn)借款：機(jī)構(gòu)基金-普通基金5萬(wàn)借款：機(jī)構(gòu)基金-投資基金5萬(wàn)三年后收回本息時(shí)：借款：銀行存款6.8萬(wàn)借款：外商投資-債券投資5萬(wàn)其他收益-投資收益1.8萬(wàn)借款：機(jī)構(gòu)基金投資基金5萬(wàn)借款：機(jī)構(gòu)基金普通基金5萬(wàn)機(jī)構(gòu)屬于一般納稅人。該機(jī)構(gòu)以一批材料對(duì)外投資。該批材料不含增值稅的賬面價(jià)值2023-05-08210人看過(guò)
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第一章總則第一條為規(guī)范中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì))及其派出機(jī)構(gòu)對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的行政許可行為，明確行政許可事項(xiàng)、條件、操作流程和期限，保護(hù)申請(qǐng)人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國(guó)行政許可法》、《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》等法律、行政法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)決定，制定本辦法。第二條本辦法適用于《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》和《外資金融機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)管理辦法》規(guī)定的獨(dú)資銀行、合資銀行、獨(dú)資財(cái)務(wù)公司、合資財(cái)務(wù)公司、外國(guó)銀行分行和外資金融機(jī)構(gòu)駐華代表機(jī)構(gòu)。本辦法所稱外資法人機(jī)構(gòu)是指獨(dú)資銀行、合資銀行、獨(dú)資財(cái)務(wù)公司和合資財(cái)務(wù)公司。第三條銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)依照本辦法和《中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)行政許可實(shí)施程序規(guī)定》，對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施行政許可。第四條外資金融機(jī)構(gòu)下列事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)行政許可：機(jī)構(gòu)設(shè)立、機(jī)構(gòu)變2023-05-03106人看過(guò) -
會(huì)計(jì)處理新準(zhǔn)則下，可供出售金融資產(chǎn)身份就不再存在，取而代之的是“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”。可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：一、本科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。(一)企業(yè)取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“結(jié)算備付金”等科目。企業(yè)取得的可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的，應(yīng)按債券的面值，借記本科目(成本)，按支付的價(jià)款中包含的已2023-06-12167人看過(guò) -
銀行業(yè)監(jiān)督《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第27條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)一編制全國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、報(bào)表，并依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以公布。”統(tǒng)計(jì)是為了一定的目的，收集、整理有關(guān)數(shù)字資料，并加以分類、對(duì)比和進(jìn)行研究的工作過(guò)程。金融統(tǒng)計(jì)屬于統(tǒng)計(jì)的范疇，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)的重要組成部分，同時(shí)也是金融活動(dòng)的重要基礎(chǔ)工作。從金融監(jiān)督管理的角度講，金融統(tǒng)計(jì)是銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)分析研究銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀并預(yù)測(cè)其發(fā)展趨勢(shì)，據(jù)以制定金融監(jiān)管的法規(guī)與政策的重要依據(jù)。金融統(tǒng)計(jì)工作必須堅(jiān)持客觀性、科學(xué)性和統(tǒng)一性的原則。統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)性，是統(tǒng)計(jì)工作的生命，是對(duì)統(tǒng)計(jì)工作的起碼要求。金融統(tǒng)計(jì)，必須堅(jiān)持客觀性原則，如實(shí)反映銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，以便于通過(guò)統(tǒng)計(jì)資料，全面準(zhǔn)確地掌握金融活動(dòng)情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，研究問(wèn)題，制訂方針、政策，指導(dǎo)金融監(jiān)管工作的展開。統(tǒng)計(jì)資料是制定政策、編制和考核計(jì)劃的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)做到2023-05-03144人看過(guò) -
中國(guó)人民銀行(1996年4月30日中國(guó)人民銀行)根據(jù)《中華人民共和國(guó)外資金融機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》第二十三條的規(guī)定，特制定本辦法。一、繳存范圍《條例》第十九條規(guī)定的各項(xiàng)存款除中國(guó)境內(nèi)、外同業(yè)存款外都要繳納存款準(zhǔn)備金。二、繳存比率3個(gè)月以下存款繳存比率為5%，3個(gè)月以上(含3個(gè)月)存款繳存比率為3%。中國(guó)人民銀行可視情況需要隨時(shí)調(diào)整存款準(zhǔn)備金率。三、繳存(調(diào)整)日期外資金融機(jī)構(gòu)第一次繳存存款準(zhǔn)備金后，每月調(diào)整一次。繳存或調(diào)整應(yīng)于次月5日內(nèi)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)的指定帳戶;如調(diào)減，中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)在收到有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的繳存款余額表或繳存(調(diào)整)憑證后兩日內(nèi)劃轉(zhuǎn)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)指定的銀行帳戶。如繳存或調(diào)整的最后一天遇節(jié)假日順延。四、繳存(調(diào)整)方法存款準(zhǔn)備金按美元和港幣繳存。繳存存款準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)編制上月各繳存科目日平均余額表(附表一)，并將美元和港幣以外的各類貨幣按上月月末日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)折成2023-06-12217人看過(guò)
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一、存貨監(jiān)盤程序未能實(shí)施，期后抽盤又流于形式。由于各種原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)過(guò)了存貨監(jiān)盤的時(shí)機(jī)，待到實(shí)施審計(jì)時(shí)，只能采用替代程序來(lái)測(cè)試和確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債日的存貨，即：在觀察評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，審核客戶的盤點(diǎn)方法和記錄，運(yùn)用一些分析性復(fù)核程序，并于期后實(shí)施審計(jì)時(shí)抽盤部分存貨。但是有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施上述替代程序時(shí)做得十分粗糙，有的期后抽盤時(shí)抽盤金額不足存貨總額的10%，僅僅挑選一至二項(xiàng)最易盤點(diǎn)的品種進(jìn)行抽盤，對(duì)于占存貨比重更大，但難于盤點(diǎn)的存貨撇在一旁;有的對(duì)存貨賬面上的大額紅字熟視無(wú)睹，對(duì)存貨的品質(zhì)更未關(guān)注。抽盤程序似有實(shí)無(wú)。所謂存貨監(jiān)盤,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn),并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?。在舞弊?為了配合收入、利潤(rùn)的舞弊,往往要同時(shí)進(jìn)行存貨數(shù)量的舞弊。特別是那些有利潤(rùn)壓力的企業(yè),利用虛構(gòu)存貨來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn),已成為慣用手法。因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的監(jiān)盤應(yīng)格外小心，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1、2023-04-27351人看過(guò) -
為了保證證券交易活動(dòng)的公平、公正，維護(hù)證券交易的正常秩序，證券法規(guī)定，為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，在買賣股票時(shí)，受到兩個(gè)方面限制：1．在證券的發(fā)行市場(chǎng)上，專為股票發(fā)行出具專業(yè)報(bào)告的專業(yè)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，即包括對(duì)股票發(fā)行出具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師事務(wù)所及其工作人員、為股票發(fā)行出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的各類資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所和評(píng)估公司及其工作人員、為股票發(fā)行而提供法律服務(wù)并出具有關(guān)法律意見書或者制作有關(guān)法律文件的律師事務(wù)所以及其工作人員，在規(guī)定的期限內(nèi)不得參與有關(guān)股票的買賣。具體是指，發(fā)行人與承銷機(jī)構(gòu)在承銷協(xié)議確定的該種股票的承銷期內(nèi)以及該種股票發(fā)行的承銷期滿后6個(gè)月內(nèi)，有直接利害關(guān)系的專業(yè)機(jī)構(gòu)不得以其機(jī)構(gòu)名義或法人名義買賣，其工作人員也不得以個(gè)人名義或假以他人名義進(jìn)行買賣。如果有關(guān)專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員在上述期限買賣該種股票，包括新發(fā)行股票或已持有的2023-04-30329人看過(guò)
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審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。 審計(jì)報(bào)告的特征是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告。... 更多>
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)流程安徽在線咨詢 2022-08-30根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)流程主要是指具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作 -
審計(jì)人員執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)浙江在線咨詢 2022-04-04注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：(一)明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(二)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;(三)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(四)明知委 -
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)哪些事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)陜西在線咨詢 2022-11-081、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性; 2、預(yù)算執(zhí)行和決算; 3、預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用; 4、專項(xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用; 5、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目; 6、固定資產(chǎn)的管理和使用; 7、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審; 8、對(duì)外投資項(xiàng)目; 9、重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況; 10、政府采購(gòu)及招標(biāo)投標(biāo)情況; 11、銀行帳號(hào)的設(shè)立、使用和管理; 12 -
如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的要求？注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要注意哪些問(wèn)題北京在線咨詢 2022-03-03一、明確審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。樂(lè)上財(cái)稅知悉，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不是拾遺補(bǔ)缺性的，也不是處罰性的，而是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)發(fā)表審計(jì)意見。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)樹立全局觀念，通過(guò)各種審計(jì)程序，務(wù)求全面了解被審計(jì)單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。二、正確理解審計(jì)的時(shí) -
金融機(jī)構(gòu)收利息如何進(jìn)行計(jì)算？遼寧在線咨詢 2022-10-26銷項(xiàng)稅：銀行的收入是含稅的，所以要用不含稅的金額乘以稅率，所以銀行應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅＝(5000+3000)/1.06*0.06＝452.83萬(wàn)元r進(jìn)項(xiàng)稅：因?yàn)槿〉玫倪M(jìn)項(xiàng)50萬(wàn)元是免稅項(xiàng)目，所以不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以進(jìn)項(xiàng)稅額＝（200-50）*0.17＝25.5萬(wàn)元r所以應(yīng)繳增值稅＝452.83-25.5＝427.33萬(wàn)元
