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股權(quán)轉(zhuǎn)讓代扣代繳所得稅義務(wù)人有哪些責(zé)任？
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-05-01 20:52:18 305 人看過

（一）關(guān)于扣繳義務(wù)

根據(jù)國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定，凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得（包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券）時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。就股權(quán)轉(zhuǎn)讓而言，受讓方向轉(zhuǎn)讓方支付轉(zhuǎn)讓價(jià)款，轉(zhuǎn)讓方有義務(wù)代扣代繳轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)支付的個(gè)人所得稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)。

（二）未履行代扣代繳的責(zé)任

根據(jù)《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》及《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定，若扣繳義務(wù)人不代扣代繳個(gè)人所得稅款的，將分情況承擔(dān)如下法律責(zé)任：

1、納稅義務(wù)人拒絕繳納的，扣繳義務(wù)人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，說明納稅人拒絕繳納的情況并提供相關(guān)證明文件，由納稅機(jī)關(guān)向納稅義務(wù)人追繳。納稅人拒不繳納的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法第40條的規(guī)定采取扣繳銀行存款，查封、扣押并依法拍賣與應(yīng)繳稅款相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)。

2、扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的：

（1）依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人并無補(bǔ)繳稅款的義務(wù)，欠繳稅款將由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅義務(wù)人追繳，但稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50％—300％的罰款；

（2）主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳應(yīng)代扣代繳的稅款，然后通過司法途徑向納稅義務(wù)人追償。

因此建議：受讓方出具股權(quán)轉(zhuǎn)讓方繳納稅款的承諾函，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明納稅義務(wù)人拒絕繳納稅款并導(dǎo)致受讓方未能辦理扣繳登記的相關(guān)證明文件，申明系轉(zhuǎn)讓方的原因?qū)е露惪钗茨芗皶r(shí)繳納，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法第40條的規(guī)定對(duì)轉(zhuǎn)讓方采取稅務(wù)保全和強(qiáng)制措施追繳稅款，從而免除受讓方的稅法責(zé)任。

（三）關(guān)于稅務(wù)登記

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，稅務(wù)登記分為須工商登記的變更登記和無須工商登記的變更登記，無論何種變更登記，均應(yīng)在辦理工商變更登記或發(fā)生變更事項(xiàng)后的30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記。

對(duì)于納稅人提交的變更登記證件、資料，符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以受理，并在受理之日起30日內(nèi)審核辦理變更稅務(wù)登記。

根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，因投資方變更辦理稅務(wù)登記應(yīng)提交的材料包括：

1、原稅務(wù)登記證件原件（正、副本）；

2、加蓋公章的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》；

3、營業(yè)執(zhí)照；

4、組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證。

在市場(chǎng)自由交易活躍的今天，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東行使股權(quán)普遍應(yīng)用的一種方式，但是股權(quán)轉(zhuǎn)讓也就意味著需要繳納一定的稅費(fèi)，我們知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方將其個(gè)人所得稅轉(zhuǎn)給轉(zhuǎn)讓方代為繳納。

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    扣繳義務(wù)人代扣(收)代繳稅款業(yè)務(wù)規(guī)程代扣代繳是國家稅法規(guī)定的具有普遍義務(wù)的稅款征收方式。扣繳義務(wù)人代扣(收)代繳稅款主要包括以下兩種形式：1、代扣代繳是指持有納稅人收入的單位和個(gè)人從持有的納稅人收入中扣繳其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為;2、代收代繳是指與納稅人有經(jīng)濟(jì)來往關(guān)系的單位和個(gè)人借助經(jīng)濟(jì)來往關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。一、確定資格主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定扣繳義務(wù)人代扣(收)代繳稅款時(shí)，對(duì)法律、行政沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)。二、發(fā)放代扣憑證和報(bào)告表主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定扣繳義務(wù)人代扣(收)代繳稅款資格后，向扣繳義務(wù)人發(fā)放代扣憑證及相關(guān)報(bào)告表等資料。三、履行扣繳義務(wù)(一)扣繳義務(wù)人無論本期是否發(fā)生扣繳事項(xiàng)，均應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求履行報(bào)告制度。(二)實(shí)行自報(bào)自繳及其他稅款征收方式的納稅人，只要稅法規(guī)定有扣繳義務(wù)的，應(yīng)按本
    2023-06-07
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  • 代扣代繳境外企業(yè)所得稅有哪些問題
    問：向境外企業(yè)租用了倉庫，需要代扣代繳該境外企業(yè)的企業(yè)所得稅嗎?答：一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第三條的規(guī)定：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！倍⒏鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第七條的規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;(四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;(五)利息所得、租金
    2023-05-05
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  • 代扣代繳個(gè)人所得稅是什么意思，哪些應(yīng)納個(gè)人所得稅
    一、代扣代繳個(gè)人所得稅是什么意思代扣代繳個(gè)人所得稅的意思是指個(gè)人工資達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該交個(gè)人所得稅，這是法定的，當(dāng)工資達(dá)到交稅要求的時(shí)候，法律規(guī)定是由給發(fā)工資的單位負(fù)責(zé)從員工工資中扣除稅金（代扣），并交給稅務(wù)局（代繳），這就是代扣代繳的過程。即由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納，其目的在于對(duì)零星分散、不易控管的稅源實(shí)行源泉控制。如目前我國對(duì)納稅人課征的個(gè)人所得稅、預(yù)提所得稅就是采取代扣代繳的源泉扣繳形式。二、哪些收入應(yīng)納所得稅下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：1．工資、薪金所得；2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4．勞務(wù)報(bào)酬所得；5．稿酬所得；6．特許權(quán)使用費(fèi)所得；7．利息、股息、紅利所得；8．財(cái)產(chǎn)租賃所得；9．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；
    2023-06-28
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  • B股分紅應(yīng)如何代扣代繳個(gè)人所得稅？
    問：我公司為B股上市公司，B股分紅要我們代扣代繳還是由交易所代扣代繳？納稅地點(diǎn)是公司所在地還是交易所所在地？按什么稅率扣？答：分為兩種情況，如果是分紅給外籍個(gè)人，依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（期權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知》（國稅發(fā)[1993]045號(hào)）的規(guī)定，對(duì)持有B股或海外股（包括H股）的外籍個(gè)人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免繳納個(gè)人所得稅。如果是分紅給中國居民，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2005]102號(hào)）文件的規(guī)定：自二OO五年六月十三日起，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于股息紅利有關(guān)個(gè)人所得稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2005]107號(hào)）文件規(guī)定：財(cái)稅[2005]
    2023-04-24
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  • 代扣代繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法
    一、勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為5000元，適用20%的稅率，應(yīng)納稅額=每次收入額乘(1-20%)乘20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部份，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元的部份，加征十成。法律依據(jù)《中華人民共和國民法典》第八條民事主體從事民事活動(dòng)，不得違反法律，不得違背公序良俗。法律依據(jù)：中華人民共和國個(gè)人所得稅法第六條?應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額
    2023-03-19
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#股東權(quán)益
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    • 股份轉(zhuǎn)讓代扣代繳應(yīng)納稅所得
      山西在線咨詢 2022-08-09
      股份轉(zhuǎn)讓代扣代繳所得稅是需要股權(quán)受讓方自己繳納的，，尤其是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為非居民企業(yè)時(shí)，股權(quán)受讓方必須履行代扣代繳義務(wù)。中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十七條對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
    • 2022年扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列哪些所得應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅
      內(nèi)蒙古在線咨詢 2022-11-20
      1、工資、薪金所得。 2、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。 3、勞務(wù)報(bào)酬所得。 4、稿酬所得。 5、特許權(quán)使用費(fèi)所得。 6、利息、股息、紅利所得。 7、財(cái)產(chǎn)租賃所得。 8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 9、偶然所得。 10、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
    • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅代扣代繳相關(guān)內(nèi)容是如何的??？
      陜西在線咨詢 2022-07-31
      根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))的規(guī)定，股權(quán)收購區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。 1、適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定：企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理： (1)被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 (2)收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 (3)被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅
    • 2022年代扣代繳的扣繳義務(wù)人有哪些
      臺(tái)灣在線咨詢 2022-11-12
      代扣代繳的扣繳義務(wù)人亦稱“扣繳義務(wù)人”，即有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)或單位?？劾U義務(wù)人既可以是各種類型的企業(yè)，也可以是機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、部隊(duì)、學(xué)校和其他單位，或者是個(gè)體工商戶、個(gè)人合伙經(jīng)營者和其他自然人。其扣繳義務(wù)主要包括“代扣代繳”和“代收代繳”兩種?？劾U義務(wù)人應(yīng)履行扣繳義務(wù)的稅種具體包括以下幾種： 1、個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額
    • 扣繳義務(wù)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要承擔(dān)哪些義務(wù)？
      海南在線咨詢 2022-11-20
      (一)事先報(bào)告義務(wù) 《辦法》第六條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 《辦法》第二十二條規(guī)定，被投資企業(yè)應(yīng)在董事會(huì)或股東會(huì)結(jié)束后5個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送與股權(quán)變動(dòng)事項(xiàng)相關(guān)的董事會(huì)或股東會(huì)決議、會(huì)議紀(jì)要等資料。 (二)納稅申報(bào)義務(wù) 《辦法》第二十條規(guī)定了在股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。