企業(yè)破產(chǎn)的預(yù)測
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時間： 2023-06-09 14:13:20
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我們在前面進(jìn)行比率分析時已經(jīng)看到，單個財務(wù)比率只能表現(xiàn)其某一方面財務(wù)狀況，即使將若干個比率聯(lián)系起來。也不易于用來揭示企業(yè)是否面臨破產(chǎn)的困境。
在現(xiàn)實(shí)生活中，許多企業(yè)為了粉飾其某一方面的財務(wù)狀況，往往采用一些手段來操縱某些指標(biāo)，使其具有較好的外在表現(xiàn)。但是，由于會計(jì)系統(tǒng)所固有的平衡特性，使得企業(yè)對某一方面財務(wù)指標(biāo)的粉飾可能同時與另一些方面財務(wù)指標(biāo)的惡化并存。因此，將多個財務(wù)指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合在一起，則可以消除個別指標(biāo)在評價企業(yè)財務(wù)狀況方面的缺陷。
從我國目前的情況看，有關(guān)方面尚未規(guī)定出評價企業(yè)財務(wù)狀況的綜合指標(biāo)，理論界在這方面結(jié)合國情的研究尚屬空白。從國外的實(shí)踐上看，應(yīng)用較多的是比較有影響的綜合評價企業(yè)財務(wù)狀況的Z分?jǐn)?shù)法（ZScore）。
Z分?jǐn)?shù)法是根據(jù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，對于企業(yè)財務(wù)狀況有重大影響的5個財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)平均而成為Z分?jǐn)?shù)，并根據(jù)Z分?jǐn)?shù)的高低而綜合評價企業(yè)財務(wù)狀況的方法。Z分?jǐn)?shù)的計(jì)算公式是：
Z=1.2R1+1.4R2+3.3R3+0.6R4+1.0R5
其中，
R1為營運(yùn)資本與總資產(chǎn)比率（即營運(yùn)資本/總資產(chǎn)）；
R2為盈余公積與總資產(chǎn)的比率（即盈余公積與未分配利潤之和/總資產(chǎn)）；
R3為收益與總資產(chǎn)比率（此時的收益為利息與所得稅前利潤，該比率為稅息前利潤/總資產(chǎn)）；R4為資本市價總額與長期負(fù)債比率（即資本市價總額/長期負(fù)債）；
R5為銷售收入與總資產(chǎn)比率（即銷售收入/總資產(chǎn)）。
從國外有關(guān)資料看，認(rèn)為上述5個比率是在預(yù)測企業(yè)破產(chǎn)方面最為有效的比率，因而可以Z分?jǐn)?shù)為依據(jù)對企業(yè)的財務(wù)狀況或是否面臨破產(chǎn)的問題作為判斷。在Z分?jǐn)?shù)法下，認(rèn)為Z分?jǐn)?shù)超過3分時，與企業(yè)進(jìn)行正常的經(jīng)濟(jì)活動比較安全；當(dāng)Z分?jǐn)?shù)低于1.8分時，企業(yè)級可能面臨破產(chǎn)。
下面舉例來說明Z分?jǐn)?shù)法的應(yīng)用。
大環(huán)公司的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表中與Z分?jǐn)?shù)法有關(guān)的內(nèi)容如下：
資產(chǎn)負(fù)債表
1994年12月31日單位：千元
資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益
貨幣資金1600應(yīng)付帳款800
應(yīng)收帳款2000其他應(yīng)付款900
存貨1400流動負(fù)債合計(jì)1700
流動資產(chǎn)合計(jì)5000長期負(fù)債4000
固定資產(chǎn)6000負(fù)債合計(jì)5700
股本（每股面值1元）4000
盈余公積與未分配利潤1300
所有者權(quán)益合計(jì)5300
資產(chǎn)總計(jì)11000負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)11000
損益表
1994年度單位：千元
銷售收入2000
利息和稅前利潤300
利息400
稅前利潤（虧損）（100）
所得稅返還35
稅后損失65
在資產(chǎn)負(fù)債表日（即1994年12月31日），企業(yè)發(fā)行在外的股票4000000股，當(dāng)日股票市價為每股6元。
則有關(guān)計(jì)算如下：
R1=營運(yùn)資本/總資產(chǎn)=（5000-1700）/11000=0.30
R2=盈余公積/總資產(chǎn)=1300/11000=0.1182
R3=稅息前利潤/總資產(chǎn)=300/11000=0.0273
R4=股本市價/長期借款=（4000×6）/4000=6.000
R5=銷售收入/總資產(chǎn)=2000/11000=0.1818
Z=1.2R1+1.4R2+3.3R3+0.6R4+1.0R5=4.3974
從上述計(jì)算結(jié)果可以看出，該公司的Z分?jǐn)?shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于3分，說明與企業(yè)進(jìn)行正常的經(jīng)濟(jì)活動較為安全，短時間內(nèi)公司不會面臨破產(chǎn)問題。
應(yīng)該指出，Z分?jǐn)?shù)法只是一種對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行綜合評價的方法。通過對Z分?jǐn)?shù)構(gòu)成的分析，我們看到，除R4外，其余4個指標(biāo)均用總資產(chǎn)作為分母。然而，總資產(chǎn)的價值較多地取決于企業(yè)的會計(jì)政策。因此，企業(yè)間各比率的計(jì)算與比較應(yīng)盡量剔除會計(jì)政策差異的影響。此外，經(jīng)濟(jì)生活中的企業(yè)破產(chǎn)往往與某一特定地區(qū)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，而Z分?jǐn)?shù)法則較少考慮或沒有體現(xiàn)反映宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變量如利息率、失業(yè)率等。由此可以想象，包括體現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變量模型將能提高Z分?jǐn)?shù)的預(yù)測適應(yīng)性。
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企業(yè)破產(chǎn)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》的適用范圍從全民所有制企業(yè)擴(kuò)大到所有的企業(yè)法人，涵蓋了我國境內(nèi)所有具有法人資格的企業(yè)：不區(qū)分所有制性質(zhì)，無論是國有企業(yè)、私有企業(yè)，還是外資企業(yè)；不區(qū)分開放性程度，無論是有限責(zé)任公司，還是股份有限公司；也不區(qū)分經(jīng)營范圍，無論是經(jīng)營范圍特殊的金融機(jī)構(gòu)還是經(jīng)營范圍一般的其他企業(yè)。新破產(chǎn)法對所有企業(yè)法人都平等對待，使經(jīng)濟(jì)社會的投資、交易將更為公平，優(yōu)勝劣汰的競爭法則將更有效的發(fā)揮作用，將更有利于構(gòu)建和諧、新型、規(guī)范化、符合我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的商業(yè)環(huán)境。當(dāng)然新破產(chǎn)法在適用范圍上也有不足之處，其只適用于法人企業(yè)，并沒有涵蓋全部企業(yè)，如合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)，以及個體工商戶，甚至自然人等，都未納入其中。個人破產(chǎn)何時出臺仍存爭議。2023-04-21251人看過 -
企業(yè)破產(chǎn)根據(jù)新《企業(yè)破產(chǎn)法》第二條“企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)”的規(guī)定，該法的適用范圍為企業(yè)法人，即適用于所有的企業(yè)法人，包括全民所有制企業(yè)與法人型的三資企業(yè)、私營企業(yè)，上市公司和非上市公司，有限責(zé)任公司和股份有限公司等。一、沒有償還能力怎么辦？企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。企業(yè)法人有前款規(guī)定情形，或者有明顯喪失清償能力可能的，可以依照相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行重整。債務(wù)人有法律規(guī)定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請。二、私人企業(yè)能否向法院申請破產(chǎn)私營企業(yè)是可以申請破產(chǎn)的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》：第二條企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)。企業(yè)法人有前款規(guī)定情形，或者有明顯喪失清償能力2023-03-07332人看過 -
企業(yè)破產(chǎn)1、進(jìn)入破產(chǎn)清算程序破產(chǎn)清算程序的進(jìn)入取決于破產(chǎn)程序的開始，公司進(jìn)入破產(chǎn)程序按以下步驟進(jìn)行：首先，嚴(yán)重虧損，無力清償?shù)狡趥鶆?wù)的公司，由其債權(quán)人或債務(wù)人向公司所在地法院提交破產(chǎn)申請;其次，人民法院依法裁定并宣告企業(yè)破產(chǎn)，企業(yè)由此正式進(jìn)入破產(chǎn)程序。2、成立清算組企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，由人民法院自宣告之日起15日內(nèi)成立清算組，清算組由人民法院與同級人民政府協(xié)商指定，由相關(guān)人員包括律師、會計(jì)師等專業(yè)人員組成?？讨魄逅憬M圖章;在銀行開立帳號;、明確清算組的主要職責(zé)，并進(jìn)行內(nèi)部分工：接管破產(chǎn)企業(yè)。包括對破產(chǎn)企業(yè)人、財物各方面的管理，接管破產(chǎn)企業(yè)印章、財務(wù)帳冊和憑證、重要文件及合同等。負(fù)責(zé)破產(chǎn)財產(chǎn)的保管、清理、估價、處理和分配。負(fù)責(zé)接收破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財產(chǎn)持有人清償?shù)膫鶆?wù)或交付的財產(chǎn)。決定解除或繼續(xù)履行破產(chǎn)企業(yè)未履行的合同。對破產(chǎn)企業(yè)財務(wù)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告。對破產(chǎn)債權(quán)進(jìn)行清理，審核債權(quán)人申報的債權(quán)。2023-03-11324人看過 -
破產(chǎn)保護(hù)根據(jù)美國《破產(chǎn)法》第七章，如果公司申請破產(chǎn)，公司全部業(yè)務(wù)必須立即停止。由破產(chǎn)財產(chǎn)托管人清理公司資產(chǎn)，所得資金用來償還破產(chǎn)財產(chǎn)。根據(jù)美國《破產(chǎn)法》第11章，申請破產(chǎn)保護(hù)的企業(yè)可以通過重組業(yè)務(wù)，爭取再度贏利。破產(chǎn)公司，即債務(wù)人，仍可照常運(yùn)營，公司管理層繼續(xù)負(fù)責(zé)公司的日常業(yè)務(wù)，其股票和債務(wù)也在市場上繼續(xù)交易，但公司所有重大經(jīng)營決策必須得到破產(chǎn)法庭的批準(zhǔn)?！镀飘a(chǎn)法》第11章的規(guī)定給予債務(wù)人和債權(quán)人相當(dāng)大的彈性，以便他們合作重組公司。這種做法有利于破產(chǎn)公司走出困境。通常情況下，多數(shù)公司債務(wù)失敗，最后還是要破產(chǎn)清算。2023-06-06477人看過
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企業(yè)破產(chǎn)1、通知、公告?zhèn)鶛?quán)人。清算組成立后10日內(nèi)通知債權(quán)人并予以公告。2、申報債權(quán)。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在清算組成立之日起30日內(nèi)，未收到通知的、自清算組公告之日起45日內(nèi)申報債權(quán)。申報債權(quán)期間清算組不得對個別債權(quán)人清償債務(wù)。3、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單。清算組在分別編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單后，發(fā)現(xiàn)公司財產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交人民法院并申請人民法院依法宣告破產(chǎn)。4、登報公告一、公司注銷的流程（一）依法成立清算組。公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起十五日內(nèi)成立清算組，開始清算。有限責(zé)任公司的清算組由股東組成，股份有限公司的清算組由董事或者股東大會確定的人員組成。逾期不成立清算組進(jìn)行清算的，債權(quán)人可以申請人民法院指定有關(guān)人員組成清算組進(jìn)行清算。人民法院應(yīng)當(dāng)受理該申請，并及時組織清算組進(jìn)行清算。（二）公告并通知債權(quán)人申報債權(quán)，依法對債權(quán)進(jìn)行登記。清算組應(yīng)當(dāng)自成立之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于六十日內(nèi)2023-03-12359人看過 -
一、企業(yè)外部原因1、市場需求狀況發(fā)生變化，造成企業(yè)產(chǎn)品滯銷、生產(chǎn)滑坡2、企業(yè)負(fù)責(zé)人事業(yè)心、責(zé)任心不強(qiáng)，財務(wù)制度不嚴(yán)，帳目管理混亂3、流動資金嚴(yán)重不足，企業(yè)不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)4、企業(yè)管理者決策失誤二、企業(yè)內(nèi)部原因1、負(fù)債經(jīng)營負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)通過合法途徑，有償利用外來資金進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等以獲取利潤的活動，其目的是為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，而不僅僅只是為了企業(yè)的生存。合理的籌資，是企業(yè)造血理財?shù)闹饕δ?，是企業(yè)維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提條件，是現(xiàn)代財務(wù)管理的重要內(nèi)容。負(fù)債經(jīng)營是一把雙刃劍，運(yùn)用得好，能使企業(yè)迅速籌集所需資金，降低經(jīng)營成本，減少稅負(fù)支出，獲得財務(wù)杠桿利益等等;運(yùn)用得不好，則會給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。但如果企業(yè)對負(fù)債的數(shù)量、限度、渠道和方式選擇不合理，以及對債務(wù)資金使用不當(dāng)，也會給企業(yè)帶來很多負(fù)面影響。債務(wù)規(guī)模過大帶來的風(fēng)險。因?yàn)閭鶆?wù)資本不僅要支付固定的利息，而且還要按約定條件償還本金2023-03-11385人看過
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企業(yè)破產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于經(jīng)營管理不善，當(dāng)負(fù)債達(dá)到或超過所占有的全部資產(chǎn)，不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，資不抵債的企業(yè)行為。 企業(yè)破產(chǎn)條件為企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照規(guī)定清理債務(wù)。... 更多>
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申請企業(yè)破產(chǎn)費(fèi)用誰預(yù)交江蘇在線咨詢 2023-04-02關(guān)于申請企業(yè)破產(chǎn)費(fèi)用誰預(yù)交的規(guī)定，可以按照《破產(chǎn)法》的規(guī)定，職工工資屬于第一順利償還債務(wù)，應(yīng)當(dāng)從破產(chǎn)財產(chǎn)中現(xiàn)行支付。 相關(guān)法律知識： 中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法中的規(guī)定 第五十二條連帶債務(wù)人數(shù)人被裁定適用本法規(guī)定的程序的，其債權(quán)人有權(quán)就全部債權(quán)分別在各破產(chǎn)案件中申報債權(quán)。 第五十三條管理人或者債務(wù)人依照本法規(guī)定解除合同的，對方當(dāng)事人以因合同解除所產(chǎn)生的損害賠償請求權(quán)申報債權(quán)。 第五十四條債務(wù)人是委托 -
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