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增值稅基本稅率和低稅率的適用范圍有哪些

來源：法律編輯整理時間： 2023-04-30 11:50:09 213 人看過

(一)基本稅率

納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為16%，提供加工、修理修配勞務的，稅率也為16%，這一稅率就是通常所說的基本稅率。

(二)低稅率

納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為10%。這一稅率即是通常所說的低稅率。

1.糧食、食用植物油。

2.自來水、暖氣、冷水、熱水;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。

3.圖書、報紙、雜志。

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。

5.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。

6.金屬礦采選產(chǎn)品。

7.非金屬礦采選產(chǎn)品。

8.音像制品和電子出版物(自2007年1月1日起)。

9.二甲醚(自2008年7月1日起)、鹽(自2007年9月1日起)。

10.國務院規(guī)定的其他貨物。

(三)零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務院另有規(guī)定的除外。

(四)其他規(guī)定

1.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

2.納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營應屬一并征收增值稅的非應稅勞務的，其非應稅勞務應從高適用稅率。

(五)稅率調整

從2018年5月1日起，國務院將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

2019年4月1日起，中國下調進口貨物增值稅率，這將使進口企業(yè)全年進口環(huán)節(jié)增值稅稅負減少約2250億元人民幣，消費者稅負減少13.5億元人民幣，進一步激發(fā)市場活力。

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一、增值稅稅率和征收率的區(qū)別增值稅稅率和征收率的區(qū)別：1．針對對象不同：稅率是對一般納稅人而言，征收率是針對不符合增值稅銷項稅－進項稅的銷售行為而言；2．比例不同：稅率有17％和13％等級，征收率小規(guī)模納稅人的征稅率為3％；3．權威性不同：稅率是法定的，也是基本的，一般擬定無法更改。征收率，國務院可以隨時更改的暫定性一個率。二、增值稅的類型有哪些根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅的類型包括：1．生產(chǎn)型增值稅生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。2．收入型增值稅收入型增值稅指在征收增值稅時，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱為收入型增值稅。3．

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對于增值稅的低稅率，納稅人出口貨物，稅率為零。但是國務院另有規(guī)定的除外。除此之外，以下是基本稅率：納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17％［2］提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17％。而以下是低稅率：納稅人銷售或者進口下列貨物的，稅率為11％。這一稅率即是通常所說的低稅率。1．糧食、食用植物油。2．自來水、暖氣、冷水、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。3．圖書、報紙、雜志。4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。5．農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。6．金屬礦采選產(chǎn)品。7．非金屬礦采選產(chǎn)品。8．音像制品和電子出版物（自2007年1月1日起）。9．二甲醚（自2008年7月1日起）、鹽（自2007年9月1日起）。10．國務院規(guī)定的其他貨物。相關知識延伸閱讀：什么是零稅率？零稅率亦稱“稅率為零”。指對某種課稅對象和某個特定環(huán)節(jié)上的課稅對象，以零表示的稅率。從理論上說，零稅率與免稅是不同的。免稅

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我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為11％。對于一般納稅人，他們可以按照11％的扣除率計算抵扣進項稅額。但是，如果一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品并加工成適用稅率為17％的產(chǎn)品，那么他們可以按照13％的計算抵扣進項稅額。我國增值稅對購進農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為11％。對于一般納稅人，他們可以按照11％的扣除率計算抵扣進項稅額。但是，如果一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品并加工成適用稅率為17％的產(chǎn)品，那么他們可以按照13％的計算抵扣進項稅額。增值稅對農(nóng) 產(chǎn) 品的扣除稅率是多少？根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》第六十六條規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品的扣除稅率為9%。這一規(guī)定在2019年4月1日起開始實施，適用于納稅人收購的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。同時，《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征稅額。因此，對于增值稅小

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一、增值稅6％稅率有哪些項目增值稅6％稅率的項目主要涵蓋納稅人銷售服務以及無形資產(chǎn)的范圍。1．這包括但不限于技術服務、咨詢服務、信息服務、文化體育服務、交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務以及金融服務等等。2．銷售無形資產(chǎn)，如專利權、商標權、著作權、非專利技術、商譽、自然資源使用權等，也適用6％的增值稅稅率。3．對于某些特定項目，可能存在例外情況或特定的稅收優(yōu)惠政策，因此在具體操作中還需結合相關法規(guī)和政策進行確認。二、計算6％增值稅方法在計算6％的增值稅時，納稅人需遵循一定的計算方法和公式。1．根據(jù)銷售額和稅率計算出銷項稅額，即銷項稅額等于銷售額乘以稅率。這里的銷售額是指納稅人提供應稅服務所取得的全部價款和價外費用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。2．納稅人需從銷項稅額中扣除當期允許抵扣的進項稅額，得出應納稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配服務、無形資產(chǎn)或

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增值稅率01、稅率13％納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13％。02、稅率9％納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9％：①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；⑤國務院規(guī)定的其他貨物。03、稅率6％納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6％。04、稅率0納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。05、稅率0境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。稅率的調整由國務院決定。納稅人兼營不同稅率的項目，應當分別核算不同稅率項目的銷售額

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增值稅稅率的營改增內(nèi)容根據(jù)財政部財政部和國家稅務總局《關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財稅131號)，總結并加以解釋如下：(一)提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%。注：本條是對提供有形動產(chǎn)租賃服務適用增值稅稅率的規(guī)定。①有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。②遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，適用稅率為增值稅基本稅率17%。(二)提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。注：本條是對交通運輸業(yè)服務的適用增值稅稅率的規(guī)定。對遠洋運輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務，以及航空運輸企業(yè)從事濕租業(yè)務取得的收入，按照交通運輸業(yè)服務征稅，適用稅率為11%。鐵路運輸服務未納入本次營業(yè)稅改征增值稅試點范疇，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定征收營業(yè)稅。(三)提供現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)，稅率為6%。注：本條是對提供部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(有形動產(chǎn)租賃服務除外)適用增

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