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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的管理是這樣規(guī)定的：1、納稅人必須嚴(yán)格按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》【國(guó)稅發(fā)[1993]150號(hào)】保管使用專用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票、對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。2、納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)報(bào)失。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進(jìn)行處罰的同時(shí)，代收取掛失登報(bào)費(fèi)，并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號(hào)碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社刊登遺失聲明。傳（寄）中國(guó)稅務(wù)報(bào)社的遺失聲明，必須經(jīng)縣（市）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核蓋章、簽署意見(jiàn)

如果是一般納稅人，那么開(kāi)的機(jī)械增值稅專用發(fā)票稅率是17％的。如果是小規(guī)模納稅人，那么開(kāi)的機(jī)械增值稅專用發(fā)票稅率是3％的。拆除建筑物或者構(gòu)筑物按照其他建筑服務(wù)，與建筑物相連的機(jī)器設(shè)備拆除應(yīng)按照其他建筑服務(wù)；若是單獨(dú)的機(jī)器設(shè)備的拆除，應(yīng)按照其他現(xiàn)代服務(wù)?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十二條

一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”

對(duì)符合以下條件之一的，可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:1.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；2.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的（應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)；4.?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。對(duì)符合上述規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算；對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。一、土地增值稅清算規(guī)程土地增值稅清算規(guī)程計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫(xiě)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，結(jié)清土地增

為進(jìn)一步完善試點(diǎn)地區(qū)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，近日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]131號(hào))，對(duì)應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策問(wèn)題做出具體規(guī)定。文件規(guī)定，試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其按照《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2011]111號(hào))第十二條第(一)至(三)項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率;如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：(一)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。(二)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境

在判別是否為常設(shè)機(jī)構(gòu)的一些具體規(guī)則上，可以作如下規(guī)定摘要：假如納稅人通過(guò)設(shè)在另一縣、市的機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的活動(dòng)限于預(yù)備性或輔助性范圍，那么該機(jī)構(gòu)不構(gòu)成該納稅人的常設(shè)機(jī)構(gòu)。但是假如納稅人通過(guò)設(shè)在另一縣、市的機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)本身整體活動(dòng)基本的和重要的部分，或?qū)崿F(xiàn)了完整的商業(yè)循環(huán)，則這樣的活動(dòng)就超過(guò)了預(yù)備性或輔助性的范圍。比如，和顧客簽定合同、處理款項(xiàng)支付、分發(fā)產(chǎn)品等任何一項(xiàng)或全部通過(guò)該機(jī)構(gòu)完成，則該機(jī)構(gòu)的功能就超過(guò)預(yù)備性或輔助性范圍，其行為可視同進(jìn)行了部分營(yíng)業(yè)活動(dòng)，再符合其他條件時(shí)就可成為常設(shè)機(jī)構(gòu)。除了企業(yè)自行在銷售地設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)外，還應(yīng)注重非獨(dú)立代理人形式的常設(shè)機(jī)構(gòu)的存在。在傳統(tǒng)商務(wù)領(lǐng)域，假如企業(yè)通過(guò)代理人在另一縣、市開(kāi)展?fàn)I業(yè)活動(dòng)，要根據(jù)具體情況來(lái)確定是否在另一縣、市設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)。首先，假如是非獨(dú)立地位代理人，并且該代理人經(jīng)常有權(quán)以企業(yè)名義簽訂合同(或不以企業(yè)名義簽訂合同，但所簽訂的合同

案例境內(nèi)某化工企業(yè)系香港一家科技公司(在我國(guó)境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè))投資的全資子公司。2014年2月，香港母公司將一項(xiàng)符合免征增值稅條件的專利使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓給該化工企業(yè)，收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)100萬(wàn)元。該化工企業(yè)財(cái)務(wù)人員咨詢：如果香港母公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，符合我國(guó)免征增值稅條件且成功申請(qǐng)免征增值稅，該如何計(jì)算扣繳企業(yè)所得稅?分析自2013年8月1日起，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在全國(guó)開(kāi)始實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，2013年8月1日后由營(yíng)業(yè)稅改征增值稅。因此，“營(yíng)改增”后，案例中的香港科技公司取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅的計(jì)算方式會(huì)有所變化?！盃I(yíng)改增”前，以全額收入100萬(wàn)元作為應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元(100萬(wàn)元*10%);“營(yíng)改增”后，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中非居民企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總

甲公司為貿(mào)易公司，為A市一般納稅人，2011年12月在外地B市成立一家乙分公司。2012年1月該分公司被認(rèn)定為一般納稅人，分公司購(gòu)入增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備金稅卡、IC卡、讀卡器設(shè)備2000元，購(gòu)入打印機(jī)2170元、電腦4680元。另外分公司支付2012年度增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護(hù)費(fèi)380元，乙分公司均取得增值稅專用發(fā)票。乙分公司應(yīng)如何做稅務(wù)處理?《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號(hào))規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)

增值稅出口退稅是指納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口貨物的退稅。那么，增值稅出口退稅業(yè)務(wù)該如何處理呢?具體方法如下：按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，出口退稅可分為三種方式：一是又免又退。一般納稅人出口貨物，既有銷項(xiàng)稅，又有進(jìn)項(xiàng)稅，若為把稅負(fù)歸零，自然是把銷項(xiàng)稅免除，把進(jìn)項(xiàng)稅退還，又免又退。二是只免不退。如果出口的貨物沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，自然只免銷項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅沒(méi)有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅的情況。只免不退，就已達(dá)到稅負(fù)歸零的目的。三是不免不退。針對(duì)的是國(guó)家不鼓勵(lì)出口或限制出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，更別說(shuō)那些禁止出口的貨物。一、退稅率增值稅的退稅率不一定等于征稅率，出口退稅率有17%、16%、15%、13%、9%、5%和3%等若干檔，是為了通過(guò)退稅率來(lái)控制出口。國(guó)家鼓勵(lì)出口的貨物，退稅率就高一

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。相關(guān)法律知識(shí)《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零二條【抗稅罪】以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。

一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額，“借記材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本。2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”

(一)稅務(wù)稽查目標(biāo)(1)確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的銷售額及銷項(xiàng)稅額申報(bào)是否準(zhǔn)確完整。(2)確認(rèn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否真實(shí)、合法。(3)確認(rèn)增值稅專用發(fā)票的使用是否合法。(4)確認(rèn)適用的稅率是否準(zhǔn)確無(wú)誤。(5)確認(rèn)應(yīng)繳增值稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)是否及時(shí)。(6)確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅留抵稅額是否真實(shí)、合法。(二)稅務(wù)稽查步驟與要點(diǎn)1.銷售額的稅務(wù)稽查程序(1)執(zhí)行或?qū)胧杖腠?xiàng)目的一般稅務(wù)稽查程序，確認(rèn)應(yīng)稅銷售額是否完整準(zhǔn)確申報(bào)。(2)執(zhí)行或?qū)氪尕?、固定資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期投資、職工福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出等項(xiàng)目一般稅務(wù)稽查程序，確認(rèn)視同銷售額是否完整準(zhǔn)確申報(bào)。(3)匯總上述稅務(wù)稽查步驟的結(jié)果，建立本項(xiàng)目的稅務(wù)稽查結(jié)論。2.銷項(xiàng)稅額的稅務(wù)稽查程序(1)結(jié)合銷售額和增值稅專用發(fā)票稅務(wù)稽查程序，審查應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額入賬數(shù)及入賬時(shí)間是否與實(shí)現(xiàn)的銷售額相適應(yīng)。(2)根據(jù)銷售額稅務(wù)稽查的分類結(jié)論，審查適用稅率是否準(zhǔn)確，是

咨詢問(wèn)題：企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)應(yīng)如何辦理增值稅退稅手續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅審批的流程是怎樣的答復(fù)：（一）納稅人按月申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅诉€時(shí)，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)填報(bào)《促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策退稅申請(qǐng)書(shū)》。（二）退稅申請(qǐng)由國(guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞至縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)就納稅人填報(bào)的《促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策退稅申請(qǐng)書(shū)》，逐月書(shū)面審核殘疾人員和在職職工人數(shù)是否發(fā)生變化，書(shū)面計(jì)算納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，并核實(shí)當(dāng)月已繳納的增值稅稅款等，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤的，辦理退還增值稅手續(xù)。

發(fā)布部門:北京市國(guó)家稅務(wù)局發(fā)布文號(hào):各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局，直屬分局：為加強(qiáng)對(duì)增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)增值稅會(huì)計(jì)核算管理，保證增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整，市局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第134號(hào)令)、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部[93]財(cái)法字第38號(hào)通知)、《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定通知》(財(cái)政部[93]財(cái)會(huì)字第83號(hào)通知)、《關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]21號(hào))《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))及《北京市增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法》(京國(guó)稅[1999]042號(hào))等有關(guān)規(guī)定，并結(jié)合一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理的實(shí)際情況，研究并歸納了本市一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)處理方法，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下，請(qǐng)結(jié)合本次增值稅納稅申報(bào)辦法的調(diào)