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【虛擬財產(chǎn)】解決網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅難題的對策

針對網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅的難點(diǎn)，我們應(yīng)采取相應(yīng)的解決對策，以確保網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)征稅制度得到有效實(shí)施。

1.完善相關(guān)法律，為網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅提供充分的法律依據(jù)

目前，在理論上和實(shí)踐中，網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)的財產(chǎn)屬性和經(jīng)濟(jì)價值得到了廣泛的認(rèn)同。但是，由于現(xiàn)行法律未確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)的財產(chǎn)性質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)的權(quán)屬主體、網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易的合法性，給網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅產(chǎn)生了法律上的障礙。因此，我國應(yīng)修訂相應(yīng)的法律，明確規(guī)定網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)的財產(chǎn)性質(zhì)，確認(rèn)網(wǎng)民對所購網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)的所有權(quán)，承認(rèn)網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易的合法性，明確網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易的納稅義務(wù)以及適用的稅目、稅率，從而為網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易收入征稅提供充分的法律依據(jù)。

2.推行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制，有效明確交易主體的身份

網(wǎng)絡(luò)上的非實(shí)名制給網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅帶來了極大的困難，給網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)出售人逃避納稅提供了條件?；诖?，為確保網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易收入征稅落到實(shí)處，必須推行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制。⑨網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商為申請人開立虛擬賬戶時，必須要求申請人提供真實(shí)的身代寫論文份證件，并記載申請人的名稱或姓名、住所、營業(yè)執(zhí)照號碼或身份證號碼、網(wǎng)名、聯(lián)系電話等信息。這樣，一旦開立賬戶的單位或個人從事了網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易，就可輕易查明交易雙方的真實(shí)身份，從而有效杜絕偷稅和漏稅現(xiàn)象。

3.賦予網(wǎng)上交易平臺代扣代繳義務(wù)，提高征稅的有效性

近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易的活躍，淘寶網(wǎng)、易趣網(wǎng)、5173網(wǎng)、阿里巴巴等網(wǎng)站紛紛介入，充當(dāng)網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)第三方交易平臺。而網(wǎng)民出于便利和安全的考慮，也越來越多地選擇這些交易平臺來進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易。當(dāng)前，大多數(shù)網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易都通過這些交易平臺進(jìn)行。這樣，通過賦予第三方交易平臺代扣代繳義務(wù)，由交易平臺來代扣代繳網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易稅，可以提高網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅的有效性，降低征稅的成本，減少偷逃稅現(xiàn)象。

4.積極推進(jìn)稅收征管的電子化，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易的監(jiān)管力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好以下工作：一是加快推廣電子報稅和繳稅系統(tǒng)。納稅人可以電子郵件或其他電子數(shù)據(jù)傳輸方式直接將納稅申報資料發(fā)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核、計(jì)稅后將回執(zhí)和通知發(fā)送給并申報人。納稅人可以通過ATM、網(wǎng)上銀行、電話或手機(jī)銀行等途徑將稅款直接匯劃給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再通過電子數(shù)據(jù)傳輸形式將完稅憑證發(fā)送給納稅人。通過電子報稅和繳稅系統(tǒng)，既可以方便納稅人納稅，避免來回奔波，又可以減少征稅成本和工作量，提高征稅效率和監(jiān)管力度。二是研制電子發(fā)票管理系統(tǒng)。網(wǎng)上交易主體可以在線領(lǐng)購和開具，在線傳遞。一旦交易成功，轉(zhuǎn)讓人可以向受讓人提供發(fā)票，從而有效解決網(wǎng)上交易無交易憑證和無法確定交易金額或財產(chǎn)原值的問題。三是開發(fā)網(wǎng)上交易稅收監(jiān)控系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)與網(wǎng)絡(luò)服務(wù)商的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器進(jìn)行連接，并可以自動跟蹤、記錄網(wǎng)上交易和自動計(jì)稅。一旦網(wǎng)上交易成功，該系統(tǒng)就可實(shí)時將交易信息、應(yīng)納稅額等傳回稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人也可實(shí)時查出應(yīng)納稅額，從而使稅務(wù)機(jī)關(guān)能全面及時地掌握網(wǎng)上交易情況，有效威懾逃稅行為，大幅減少逃稅、漏稅現(xiàn)象。

5.加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)，減少稅收管轄權(quán)的沖突和逃稅、避稅現(xiàn)象

由于網(wǎng)上交易的無地域性，容易引發(fā)不同國家或地區(qū)之間稅收管轄權(quán)的沖突。要減少稅收管轄權(quán)沖突，必須加強(qiáng)不同國家、不同地區(qū)之間的稅收協(xié)調(diào)。不同國家、地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)密切合作，加強(qiáng)情報交流，全面掌握納稅人的信息，尤其納稅人在避稅地開設(shè)網(wǎng)址及通過該網(wǎng)址進(jìn)行交易的情況，防止納稅人利用網(wǎng)絡(luò)交易來逃稅或避稅。不同國家、地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)加強(qiáng)稅收政策的協(xié)調(diào)，進(jìn)一步完善稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，避免國家或地區(qū)之間在稅收征收上的抵制或沖突，從而避免或減少重復(fù)征稅現(xiàn)象。

6.加大宣傳力度，提高廣大民眾的納稅意識

由于目前網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易非常零散，且許多交易通過私下進(jìn)行，在沒有實(shí)行網(wǎng)絡(luò)實(shí)名制和未建立與網(wǎng)上交易相應(yīng)的稅收征管機(jī)制的情況下，對網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅面臨著監(jiān)管難題。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握了交易線索甚至偷逃稅線索，但由于交易金額和應(yīng)納稅額往往較小，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能為了那微小的稅收而興師動眾。因此，在目前甚至今后較長一段時間，對于網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易，完全靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的主動征收和催繳是行不通的，而更多地靠納稅人自覺納稅?；诖耍悇?wù)機(jī)關(guān)除加強(qiáng)稅收征管外，還應(yīng)通過電視、報紙尤其是網(wǎng)絡(luò)等途徑進(jìn)行稅法宣傳，增強(qiáng)廣大民眾的納稅意識，營造依法納稅的氛圍。只有廣大民眾具有了較高的納稅意識，才能降低征稅成本，提高征稅效果，才能使網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)交易征稅最終落到實(shí)處。