如何執(zhí)行財(cái)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序
來(lái)源：法律編輯整理
時(shí)間： 2023-05-02 18:43:39
54 人看過(guò)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)審計(jì)程序：（1）在計(jì)劃利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力，首席審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的具體業(yè)務(wù)，考慮其專業(yè)能力。為了合理地相信其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有從事特定業(yè)務(wù)的專業(yè)能力，審計(jì)長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。其內(nèi)容通常包括：（1）其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格證書；（2）其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守相關(guān)職業(yè)道德，特別是獨(dú)立性和專業(yè)能力；（三）其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度；（四）其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否向總會(huì)計(jì)師提供必要的工作底稿。
（2）對(duì)不同的組成部分實(shí)施不同的程序
首席審計(jì)師應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)?a target="_blank" href="http://dilbar.cn/zhishi/jjjiufeng/shenjifa_sjzj/">審計(jì)證據(jù)，并確定其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作是否能夠滿足首席審計(jì)師的需要。在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，審計(jì)長(zhǎng)可以利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，但不能利用所有組成部分。首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?；趯?duì)被審計(jì)單位及其組成部分和所處環(huán)境的了解，識(shí)別重要組成部分可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位集團(tuán)級(jí)控制的設(shè)計(jì)，確定控制的有效性它的運(yùn)作。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)各組成部分重要性的不同，首席審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有選擇地實(shí)施不同的審計(jì)程序。
首席審計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于他對(duì)被審計(jì)方集團(tuán)級(jí)控制有效性的預(yù)期。首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自或者要求其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些控制措施的有效性進(jìn)行測(cè)試。（三）雙方合作的安排
使用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作和報(bào)告的，審計(jì)署主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)的初始策劃階段對(duì)雙方的合作作出充分安排，通知其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)重要事項(xiàng)，包括需要特別考慮的審計(jì)領(lǐng)域、確定被審計(jì)單位與其組成部分之間交易的審計(jì)程序、完成審計(jì)工作的時(shí)間安排等。
總會(huì)計(jì)師通常以合作函的形式將合作安排告知其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需要其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師書面確認(rèn)。其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)書除說(shuō)明是否配合總會(huì)計(jì)師的工作外，通常還包括其他方面的說(shuō)明。例如，遵守與被審計(jì)單位及其組成部分保持獨(dú)立性的要求，遵守會(huì)計(jì)和審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，編制報(bào)告。當(dāng)然，首席注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以將其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交的備忘錄或報(bào)告作為溝通文件。（四）參與重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)長(zhǎng)通常會(huì)參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以識(shí)別重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)影響被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分的財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)。
首席審計(jì)師對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解通常會(huì)影響首席審計(jì)師參與組成部分風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師參與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通常執(zhí)行以下程序：
（1）與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或被審計(jì)單位的管理層討論對(duì)被審計(jì)單位有重大影響的被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)；
（2）與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論因錯(cuò)誤或欺詐導(dǎo)致的組成部分財(cái)務(wù)信息重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；
（3）審查其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的工作記錄。這些工作記錄可以是備忘錄的形式，以反映其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。（5）參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。首席審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：（1）首席審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分重要性的評(píng)價(jià)；
（2）已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（3）在過(guò)去審計(jì)過(guò)程中與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)驗(yàn)；
（4）總會(huì)計(jì)師和其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的質(zhì)量控制政策和審計(jì)程序的一致性。
2?？倳?huì)計(jì)師參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作通常采取以下方式：1）從組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師那里了解組成部分的情況和環(huán)境；2）與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師一起審查和討論總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；
（3）確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可以由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行，也可以由首席審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行；
（4）參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層的重大會(huì)議；
（5）組成部分的調(diào)整和未調(diào)整錯(cuò)報(bào)（不包括低于與首席審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的重要性水平的輕微錯(cuò)報(bào)）以及管理層可能存在的偏差；
聲明：該文章是網(wǎng)站編輯根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)公開(kāi)的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行歸納整理。如若侵權(quán)或錯(cuò)誤，請(qǐng)通過(guò)反饋渠道提交信息， 我們將及時(shí)處理。【點(diǎn)擊反饋】
擴(kuò)展閱讀
-
注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何執(zhí)行存貨項(xiàng)目審計(jì)
351人看過(guò)
-
注冊(cè)會(huì)計(jì)師與農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督
279人看過(guò)
-
注冊(cè)審計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)別是什么
52人看過(guò)
-
注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何開(kāi)展金融企業(yè)審計(jì)
490人看過(guò)
-
注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)審批暫行辦法
163人看過(guò)
-
財(cái)政部、審計(jì)署關(guān)于加速地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合的通知
71人看過(guò)
律師服務(wù)
熱門律師推薦
更多審計(jì)程序相關(guān)文章
-
法律綜合知識(shí)第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任，制定本準(zhǔn)則。第二條對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單一財(cái)務(wù)報(bào)表或整套財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)信息執(zhí)行與特定主體商定的具有審計(jì)性質(zhì)的程序，并就執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果出具報(bào)告。本準(zhǔn)則所稱特定主體，是指委托人和業(yè)務(wù)約定書中指明的報(bào)告致送對(duì)象。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，僅報(bào)告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，并不提出鑒證結(jié)論。報(bào)告使用者自行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果作出評(píng)價(jià)，并根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作得出自己的結(jié)論。第四條商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體使用，以避免不了解商定程序的人對(duì)報(bào)告產(chǎn)生誤解。第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密。第六條本準(zhǔn)則不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求；但如果業(yè)2023-04-24329人看過(guò) -
法律綜合知識(shí)(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任概念我國(guó)已經(jīng)確立了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展目標(biāo)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求就是法治經(jīng)濟(jì)。法治經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)交往活動(dòng)要符合法律的規(guī)定。在具有違反相關(guān)經(jīng)濟(jì)法律規(guī)定的情形時(shí)，相關(guān)主體將會(huì)受到法律的否定性評(píng)價(jià)，并且承擔(dān)不利的法律后果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任同法律責(zé)任一樣，也是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為符合法律的規(guī)定。所謂注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承辦審計(jì)業(yè)務(wù)中所應(yīng)履行的職責(zé)及其因工作失誤而應(yīng)承擔(dān)的法律處責(zé)任，其包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是職業(yè)責(zé)任，而是法律責(zé)任。2023-06-07436人看過(guò) -
目前，中國(guó)稅務(wù)法律服務(wù)專業(yè)人士主要有稅務(wù)律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師等，稅務(wù)律師主要有以下優(yōu)勢(shì)：一、稅務(wù)律師著重從企業(yè)整體出發(fā)提供服務(wù)稅務(wù)律師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域，如對(duì)外投資、兼并重組等，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中表現(xiàn)就是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系。對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系進(jìn)行權(quán)衡、比較，變通處理相應(yīng)的法律關(guān)系或調(diào)整某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以改變其在征納關(guān)系中的法律性質(zhì)，得以尋求稅賦最優(yōu)，為稅務(wù)律師所長(zhǎng);稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域一般集中于企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)域，如帳務(wù)分析、帳務(wù)處理、帳務(wù)調(diào)整等。二、稅務(wù)律師更關(guān)注方案的合法性全面考量方案的合法性，仔細(xì)甄別合法與違法之間的界限，為稅務(wù)律師的首要任務(wù);稅務(wù)律師重在度的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為調(diào)查取證、尋求低稅賦法律依據(jù)。會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師偏重于研究不同方案的帳務(wù)處理效果，仔細(xì)甄別不同方案可能達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效果的高低;稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師重在量的把握，在作業(yè)方式上直接表現(xiàn)為計(jì)算、2023-06-07157人看過(guò) -
審計(jì)證據(jù)一是庫(kù)存監(jiān)管程序沒(méi)有落實(shí)，后期抽簽流于形式。由于種種原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)失了存貨監(jiān)控的良機(jī)。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，只能采用替代程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表日的存貨進(jìn)行測(cè)試和確認(rèn)，即在觀察和評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的盤點(diǎn)方法和記錄進(jìn)行審計(jì)，采用一些分析性的復(fù)核程序，并參與部分庫(kù)存的后期審核。然而，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行上述替代程序時(shí)非常粗糙。有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在訂貨金額占存貨總額不足10%時(shí)，只選擇一兩件最容易下單的商品，把占存貨比重較大但難以清點(diǎn)的存貨放在一邊；有的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨賬簿上的大量紅字熟視無(wú)睹，不注重庫(kù)存的質(zhì)量。繪圖程序似乎是真的還是假的。所謂存貨監(jiān)督，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的盤點(diǎn)和適當(dāng)?shù)某椴檫M(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。為了配合騙取收入和利潤(rùn)，經(jīng)常同時(shí)進(jìn)行存貨數(shù)量的欺詐。尤其是那些有利潤(rùn)壓力的企業(yè)，利用虛擬庫(kù)存來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)已成為普遍做法。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨監(jiān)控時(shí)應(yīng)十分謹(jǐn)慎，并應(yīng)注意以下事項(xiàng)：1。熟悉客2023-05-02276人看過(guò)
-
清算是一種法律程序，社團(tuán)注銷時(shí)，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清算。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)破產(chǎn)(pochan)清算審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受管理人委托，充分運(yùn)用審計(jì)程序和方法，調(diào)查債務(wù)人財(cái)產(chǎn)狀況，制作財(cái)產(chǎn)報(bào)告。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受管理人委托執(zhí)行該項(xiàng)審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位已被法院裁定受理了破產(chǎn)(pochan)申請(qǐng)，無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，因此對(duì)其執(zhí)行的審計(jì)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下的正常審計(jì)有著本質(zhì)意義上的區(qū)別。企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)一般以法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的日期為基準(zhǔn)日，審計(jì)的期間一般為基準(zhǔn)日前三年的年初至基準(zhǔn)日間的三年時(shí)間，必要時(shí)可繼續(xù)向前追查。根據(jù)新企業(yè)破產(chǎn)法以及中注協(xié)頒布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)指南(試行)》的規(guī)定，筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，從資產(chǎn)、負(fù)債、損益三方面對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何執(zhí)行企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)進(jìn)行闡述。一、資產(chǎn)類審計(jì)(一)貨幣資金破產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金已移交給管理人，銀行存款一般也已全部轉(zhuǎn)入管理^新開(kāi)設(shè)的賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核對(duì)2023-06-14294人看過(guò) -
對(duì)一個(gè)司法案件，處罰當(dāng)事人或者保護(hù)無(wú)辜者的依憑就是證據(jù)，一些無(wú)關(guān)的、偏頗的或道聽(tīng)途說(shuō)的證據(jù)，在法律上不被采信。2002年3月一個(gè)周末晚宴上，總統(tǒng)說(shuō)：我們剛剛接到伊拉克傳來(lái)的信息，好消息是他們已同意由外界來(lái)盤點(diǎn)其大規(guī)模殺傷性武器，壞消息是他們堅(jiān)持將監(jiān)盤工作交給安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。這是美國(guó)式的調(diào)侃，但調(diào)侃的背后隱約表明，無(wú)論是武器核查，還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，都需要證據(jù)———并且是有說(shuō)服力的證據(jù)。對(duì)一個(gè)司法案件，處罰當(dāng)事人或者保護(hù)無(wú)辜者的依憑就是證據(jù)，一些無(wú)關(guān)的、偏頗的或道聽(tīng)途說(shuō)的證據(jù)，在法律上不被采信。同樣，支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的基礎(chǔ)也是各種不同類型的證據(jù)，只有相關(guān)性、充分性、適當(dāng)性與時(shí)間性同時(shí)得以滿足的證據(jù)才能提供高水平的保證。相關(guān)性，即審計(jì)證據(jù)必須與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)有關(guān)。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師意圖確認(rèn)應(yīng)收賬款的完整性，就應(yīng)沿著從發(fā)貨憑證至銷售發(fā)票副本的審計(jì)路線，以確信賬單的開(kāi)具是否完成；而2023-06-07310人看過(guò) -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(一)重大遺漏。即企業(yè)信息披露報(bào)告中，沒(méi)有把應(yīng)記載的事項(xiàng)完全或全部的進(jìn)行記載。根據(jù)主觀性質(zhì)的不同，重大遺漏主要分為故意遺漏和過(guò)失遺漏，其中故意遺漏屬舞弊行為，該行為背后往往隱藏不正當(dāng)?shù)慕灰谆蚴马?xiàng)，如偷稅、漏稅及違法擔(dān)保等;過(guò)失遺漏則屬非故意行為，此種行為的出現(xiàn)意味著會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和警覺(jué)性有待提高。對(duì)企業(yè)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重大遺漏并不能確保審計(jì)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正，這使審計(jì)工作陷入高風(fēng)險(xiǎn)境地。(二)虛假信息披露。即企業(yè)把某些原本并不存在的、虛構(gòu)的內(nèi)容，通過(guò)信息公開(kāi)的形式和方式予以公布。虛假信息披露常見(jiàn)為兩種類別：一是故意掩蓋某些已發(fā)生事實(shí)的真相;二是扭曲已發(fā)生的事實(shí)，編造本身并不存在的信息，誘引或欺騙投資者做出錯(cuò)誤判斷。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，因虛假信息披露產(chǎn)生的審計(jì)失敗案例是很常見(jiàn)的。(三)誤導(dǎo)性信息披露。即企業(yè)公開(kāi)事項(xiàng)是事實(shí)，但又因信息陳述存在缺陷使得披露的信息對(duì)客觀事實(shí)做了不準(zhǔn)確的描述，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)2023-06-07140人看過(guò) -
審計(jì)法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了由自愿性制度安排到強(qiáng)制性制度安排的發(fā)展過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任也由單純的契約責(zé)任擴(kuò)大到對(duì)無(wú)合同關(guān)系的第三方承擔(dān)責(zé)任。(一)早期審計(jì)責(zé)任是一種契約責(zé)任公司制企業(yè)出現(xiàn)后，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)逐漸分離，會(huì)計(jì)信息供給方和需求方也相互分離，會(huì)計(jì)信息披露制度成為所有權(quán)人了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履行情況的重要手段。企業(yè)管理者只有通過(guò)向所有權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的信息，并通過(guò)獨(dú)立第三方的審計(jì)取信于所有權(quán)人，才能換取其資源的繼續(xù)投入。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的出現(xiàn)源于解決因兩權(quán)分離而導(dǎo)致的委托代理問(wèn)題，降低信息不對(duì)稱程度。此時(shí)，審計(jì)是信息披露制度的擔(dān)保機(jī)制，是企業(yè)自愿進(jìn)行的，審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的鑒證書，盡管可以對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和可信度產(chǎn)生影響，但是一般只是依附于財(cái)務(wù)信息并不單獨(dú)披露。此時(shí)，審計(jì)師只與委托人和被審計(jì)單位發(fā)生合同關(guān)系并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，并不對(duì)第三人2023-06-07243人看過(guò)
-
債權(quán)人一、美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)研究的基本背景二十世紀(jì)七十年代末、八十年代初，美國(guó)經(jīng)濟(jì)陷入“滯脹”，表現(xiàn)之一就是企業(yè)的景況不佳，因此，企業(yè)希望聘請(qǐng)收費(fèi)較低的會(huì)計(jì)公司，以求節(jié)省審計(jì)費(fèi)用，一些企業(yè)還以廣告的形式對(duì)此意向進(jìn)行公開(kāi)宣傳。與此同時(shí)，美國(guó)會(huì)計(jì)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)也加劇，一些會(huì)計(jì)公司采用了不正當(dāng)?shù)氖侄危òǖ蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)）招攬審計(jì)業(yè)務(wù)。這種情況引起了相關(guān)管理部門的憂慮，美國(guó)聯(lián)邦貿(mào)易委員會(huì)（FTC）和美國(guó)司法部于1977年開(kāi)始調(diào)查審計(jì)市場(chǎng)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，調(diào)查一直持續(xù)到1981年。這期間，美國(guó)參議院的司法委員會(huì)、美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）以及美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在其報(bào)告中對(duì)會(huì)計(jì)公司采用“低價(jià)進(jìn)入式審計(jì)定價(jià)策略”（“l(fā)ow-balling”）提出公開(kāi)批評(píng)，認(rèn)為它損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，并號(hào)召會(huì)計(jì)理論界對(duì)這一定價(jià)策略進(jìn)行研究，為制定相關(guān)監(jiān)管措施提供理論依據(jù)。在政府有關(guān)部門和AICPA的推動(dòng)下，美2023-06-0783人看過(guò) -
作者：佚名2006-4-2來(lái)源：中審網(wǎng)分析性復(fù)核是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)絕對(duì)數(shù)或比率與相關(guān)非財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表重大差異的審計(jì)方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的總目的是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的所有重大方面的合法性、公允性、一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的外部人士對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，在信息上與被審計(jì)單位管理當(dāng)局存在嚴(yán)重的不對(duì)稱，在信，又上處于明顯的弱勢(shì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師若局限于具體的賬證，指望通過(guò)具體的實(shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)重大的錯(cuò)弊，往往是事倍功半，但若注冊(cè)會(huì)計(jì)師多作一些比較，多作一些分析，多對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體與各會(huì)計(jì)要素的合理性進(jìn)行把握，往往能很快發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊的端倪，大大提高審計(jì)的效率與效果。筆者在此以親歷的幾個(gè)案例來(lái)說(shuō)明分析性復(fù)核的有效性。案例一：財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的重大差異筆者曾經(jīng)審計(jì)某個(gè)五星級(jí)賓館下屬的娛樂(lè)廳，該娛樂(lè)廳地處黃金地段，生意頗為興隆。在對(duì)其進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，并未發(fā)現(xiàn)其他2023-04-2479人看過(guò) -
在進(jìn)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作時(shí)，需要遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，并建立質(zhì)量控制制度。為了確保審計(jì)工作的質(zhì)量和可靠性，還需要與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。在選擇被審計(jì)單位時(shí)，應(yīng)選擇正直的單位，并對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的單位尤為注意。此外，應(yīng)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)，提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)，并聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。首先，我們需要遵守職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。其次，我們需要建立并健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度。最后，我們需要與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)論承辦何種業(yè)務(wù)，都要按照業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則的要求與委托人簽定約定書。（四）審慎選擇被審計(jì)單位。一是要選擇正直的被審計(jì)單位。二是對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要尤為注意。（五）深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)（六）提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn)（七）聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師 遵守職業(yè)道德與標(biāo)準(zhǔn)，建立質(zhì)量控制制度——如何避免法律訴訟？作為2023-08-21125人看過(guò) -
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作者：佚名2006-4-2來(lái)源：中審網(wǎng)從我國(guó)目前情況看，上市公司在以下?tīng)顩r或業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：1.關(guān)聯(lián)方交易。有的上市公司通過(guò)關(guān)稅方交易將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，從而隱瞞其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。有的上市公司則與其關(guān)聯(lián)企業(yè)杜撰一些復(fù)雜交易，單從會(huì)計(jì)方法上看，其利潤(rùn)的確認(rèn)過(guò)程完全合法，但它卻永遠(yuǎn)不會(huì)實(shí)現(xiàn)。如，已受處罰的瓊民源公司，其5.4億元的非常收益和6.57億元的新增資本公積金就是通過(guò)關(guān)聯(lián)交易取得的。因此，沒(méi)有識(shí)別出非正常的關(guān)聯(lián)方交易，是導(dǎo)致審計(jì)失敗的常見(jiàn)例子。2.非黨交易。不少上市公司為避免三年虧損摘牌或?yàn)檫_(dá)到規(guī)定的配股條件，常常采用非常交易手段，如轉(zhuǎn)讓股權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)或土地使用權(quán)、年末發(fā)生非常銷售業(yè)務(wù)，收取政府補(bǔ)貼等，從而獲取非常收益，以期公司業(yè)績(jī)得到一次性改觀。3.非貨幣使交易。有許多上市公司的交易業(yè)務(wù)是非貨幣性的，如轉(zhuǎn)讓土地、股權(quán)等巨額資產(chǎn)。沒(méi)有現(xiàn)金流入，只2023-04-24170人看過(guò)
-
發(fā)文單位：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布日期：2004-2-16執(zhí)行日期：2004-2-16一、為加強(qiáng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)設(shè)立審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)。二、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)理事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，其職責(zé)如下：（一）審議獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂計(jì)劃；（二）審議獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿；（三）審議批準(zhǔn)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則擬訂稿。三、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)由31名委員組成，其中政府等有關(guān)部門11名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師10名，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書處1名，證券業(yè)界1名，企業(yè)界1名，會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者6名，法律專家1名。四、擔(dān)任審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：（一）熟悉國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、有關(guān)法律和法規(guī)；（二）在審計(jì)、會(huì)計(jì)或其他相關(guān)領(lǐng)域具有較高的專業(yè)理論水平或豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；（三）具有良好的職業(yè)道德和社會(huì)信譽(yù)。五、審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員產(chǎn)生2023-06-0752人看過(guò) -
審計(jì)報(bào)告第一章總則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)出具審計(jì)報(bào)告，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)下列財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)：（一）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度以外的其他基礎(chǔ)（簡(jiǎn)稱特殊基礎(chǔ)）編制的財(cái)務(wù)報(bào)表；（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分，包括財(cái)務(wù)報(bào)表特定項(xiàng)目、特定賬戶或特定賬戶的特定內(nèi)容；（三）合同的遵守情況；（四）簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核和評(píng)價(jià)在執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中獲取的審計(jì)證據(jù)和由此得出的結(jié)論，以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告的形式清晰地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。第二章總體要求第四條在執(zhí)行特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍因業(yè)務(wù)具體情況的不同而存在差異。在承接特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與委托人就業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等達(dá)成一致意見(jiàn)。第五條在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)2023-04-24291人看過(guò)
#審計(jì)法
北京
律師推薦
#審計(jì)法
知識(shí)導(dǎo)航
- 審計(jì)知識(shí)
- 內(nèi)部審計(jì)
- 外部審計(jì)
- 政府審計(jì)
- 國(guó)外審計(jì)
- 審計(jì)組織
- 政府審計(jì)機(jī)關(guān)
- 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
- 民間審計(jì)組織
- 國(guó)際審計(jì)組織
- 審計(jì)方法
- 審計(jì)程序
- 審計(jì)證據(jù)
- 審計(jì)準(zhǔn)則
- 審計(jì)法律責(zé)任
- 審計(jì)行政復(fù)議
- 審計(jì)行政訴訟
- 審計(jì)計(jì)劃
- 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
- 內(nèi)部控制審計(jì)
- 應(yīng)付賬款審計(jì)
- 固定資產(chǎn)審計(jì)
- 存貨審計(jì)
- 所有者權(quán)益審計(jì)
- 貨幣資金審計(jì)
- 銀行存款審計(jì)
- 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
- 審計(jì)報(bào)告
- 審計(jì)機(jī)關(guān)
- 審計(jì)人員
經(jīng)濟(jì)糾紛知識(shí)頻道
展開(kāi)
#審計(jì)程序
詞條
審計(jì)程序是審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程。一般包括三個(gè)主要的階段，即計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。 主要工作包括：調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；與被審計(jì)單位簽訂業(yè)務(wù)約定書；初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；確定重要性水平；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；... 更多>
#審計(jì)程序
最新文章
-
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2024-01-05 -
2023-08-27 -
2023-08-18
#審計(jì)程序
相關(guān)咨詢
-
審計(jì)人員執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)浙江在線咨詢 2022-04-04注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：(一)明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(二)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;(三)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(四)明知委 -
如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的要求？注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要注意哪些問(wèn)題北京在線咨詢 2022-03-03一、明確審計(jì)目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是：財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。樂(lè)上財(cái)稅知悉，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不是拾遺補(bǔ)缺性的，也不是處罰性的，而是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)樹(shù)立全局觀念，通過(guò)各種審計(jì)程序，務(wù)求全面了解被審計(jì)單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況。二、正確理解審計(jì)的時(shí) -
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí), 必須遵守的規(guī)定是香港在線咨詢 2022-03-23注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，必須按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：(一)明知委托人對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明;(二)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告;(三)明知委托人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(四)明知委 -
注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格審計(jì)過(guò)程江蘇在線咨詢 2023-05-28根據(jù)我國(guó)的會(huì)計(jì)法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)流程主要是指具有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作 -
注冊(cè)會(huì)計(jì)師A審計(jì)了甲2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表黑龍江在線咨詢 2022-11-011)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本/發(fā)生、存貨/完整性、應(yīng)收賬款/存在2）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本/完整性，存貨/存在、預(yù)收賬款/存在、應(yīng)收賬款/完整性3）資產(chǎn)減值損失/完整性、存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?）固定資產(chǎn)/存在5）銷售費(fèi)用/準(zhǔn)確性6）其他業(yè)務(wù)收入/存在、營(yíng)業(yè)外收入/完整性7）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本/截止9）應(yīng)收賬款/存在
