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創(chuàng)業(yè)投資股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么確定成本
來源：法律編輯整理 時(shí)間： 2023-08-17 15:52:01 255 人看過

創(chuàng)投企業(yè)能夠享受上述稅收優(yōu)惠還必須符合以下條件：一、創(chuàng)投企業(yè)和中小高新技術(shù)企業(yè)必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)［2009］87號(hào)）及相關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定；二、需按國稅發(fā)［2009］87號(hào)文件要求進(jìn)行備案；三、投資方式為股權(quán)投資而非其他方式投資；四、被投資方為“未上市”中小高新技術(shù)企業(yè)；五、投資期限需滿2年。

例如：2008年10月，某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)100萬元，于2011年6月以200萬元進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，該創(chuàng)投企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額為60萬元，假定該創(chuàng)投企業(yè)和中小高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)符合國稅發(fā)［2009］87號(hào)文件規(guī)定，且已按該文件規(guī)定進(jìn)行了備案。那么，該創(chuàng)投企業(yè)2010年應(yīng)納多少所得稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是多少

第一，計(jì)算2010年所得稅。截至2010年10月該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資滿2年，可以按照其投資額的70％在當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。應(yīng)納稅所得額＝60－10070％＝－10（萬元）。2010年應(yīng)交所得稅為零，且未抵完的10萬元在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第二，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為200萬元，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為多少是100萬元還是30萬元（100－70）支持30萬元的觀點(diǎn)認(rèn)為：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在2010年已經(jīng)抵扣70萬元，不能重復(fù)扣除。國家對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的初衷在于創(chuàng)投企業(yè)資金比較緊張，允許其投資成本提前收回，相當(dāng)于國家給予的一種無息貸款，該優(yōu)惠實(shí)際上是稅收與會(huì)計(jì)的時(shí)間性差異，所以不允許重復(fù)扣除。

筆者認(rèn)為應(yīng)按100萬元扣除，原因有二：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》精神，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算。那么稅法沒有文件明確規(guī)定創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)已抵扣應(yīng)納稅所得額部分投資額在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)不允許稅前扣除，就應(yīng)該按照會(huì)計(jì)成本100萬元扣除。另外，筆者認(rèn)為該項(xiàng)優(yōu)惠不僅僅是像固定資產(chǎn)加速折舊一樣給予時(shí)間上（成本提前收回）的稅收優(yōu)惠，不是會(huì)計(jì)與稅收的時(shí)間性差異，時(shí)間性差異一般是會(huì)計(jì)原理和稅法原理發(fā)生明顯沖突在無法協(xié)調(diào)的情況下造成的。創(chuàng)業(yè)投資是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)、長周期的投資，很多投資可能血本無歸。國家為了鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資出臺(tái)了該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是由于其存在高風(fēng)險(xiǎn)而給予了實(shí)實(shí)在在的稅額優(yōu)惠。所以，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)為200－100＝100（萬元）。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于成本的承擔(dān)虧損嗎？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于成本的承擔(dān)虧損。股東在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)，違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，給公司造成損失的，公司可以提起損害賠償訴訟。根據(jù)《中華人民共和國公司法》規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反法律、行政法規(guī)或者公司章程，給公司造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。公司發(fā)行新股，可以根據(jù)公司經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，確定其作價(jià)方案。

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    股東如果如實(shí)履行了出資責(zé)任的，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，對(duì)公司的債權(quán)債務(wù)是不承擔(dān)責(zé)任。一、公司破產(chǎn)未足額出資的股東承擔(dān)什么責(zé)任公司進(jìn)入破產(chǎn)程序，股東出資期限未到的應(yīng)加速到期，立即向公司履行出資義務(wù)；在公司進(jìn)入破產(chǎn)程序后，未實(shí)繳出資即轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原股東，并不為仍未實(shí)繳出資的現(xiàn)任股東的出資義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。對(duì)于公司的股東來講，務(wù)必要按照公司章程的規(guī)定，如期足額的履行出資義務(wù)，即使公司進(jìn)入破產(chǎn)程序，公司的破產(chǎn)管理人仍然有權(quán)向公司未實(shí)繳出資的股東追繳出資。即使在公司章程規(guī)定的認(rèn)繳期限未到，一旦遭遇公司破產(chǎn)，認(rèn)繳期限就會(huì)加速到期。特別需要對(duì)因未界出資期限即轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東來講，轉(zhuǎn)讓方務(wù)必在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，明確約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓意味著股東的權(quán)利和義務(wù)概括轉(zhuǎn)讓，不再承擔(dān)繼續(xù)履行出資的義務(wù)。二、未實(shí)際出資的股東能否轉(zhuǎn)讓股權(quán)未實(shí)際出資的股東可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)。雖然法律規(guī)定未履行出資義務(wù)或未足額出資的股東對(duì)公司負(fù)有補(bǔ)繳出資或補(bǔ)足出
    2023-04-01
    471人看過
  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益確認(rèn)需要交稅嗎?
    股權(quán)轉(zhuǎn)讓投資收益確認(rèn)需要交稅的。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被持股企業(yè)有未分配利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。一、如何理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的同等條件股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的“同等條件”：1、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格同等。價(jià)格條件是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的必備條款，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未約定股份轉(zhuǎn)讓的對(duì)價(jià)，合同就因無法履行而未成立。股東購買股權(quán)的價(jià)格必須與非股東購買價(jià)格完全相等，可以是不同種類的貨幣，但按中國人民銀行匯率換算后，價(jià)格相等或基本相等。2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款支付方式同等。非股東以現(xiàn)金方式支付，購買股權(quán)的股東除非經(jīng)過擬轉(zhuǎn)讓股份股東同意，不得以土地使用權(quán)、房屋、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等作價(jià)支付，也
    2023-06-25
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  • 新引入投資人股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做
    股權(quán)轉(zhuǎn)讓的完整流程具體包括以下幾個(gè)步驟：首先，轉(zhuǎn)讓方向第三方出讓其持有之股權(quán)權(quán)益，并與該競(jìng)購者在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上共同簽署《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》。這份協(xié)議應(yīng)當(dāng)詳細(xì)規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、股權(quán)交割條件、涉及的債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的支付方式等重要條款，同時(shí)需確保雙方在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》上簽名并加蓋公章予以確認(rèn)。其次，轉(zhuǎn)讓方必須使另一位股東知悉并并征得對(duì)方書面承諾或相關(guān)證明文件。此外，在進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓前也需要召開原股東大會(huì)并取得全體股東的支持和通過，通過投票表決的方式免去轉(zhuǎn)讓方在公司擔(dān)任的職務(wù)，而議定的比例及策略則應(yīng)參照原有公司章程中的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于新增股東，同樣需要召開新股東大會(huì)審議通過相關(guān)的人事任命，以確保按公司章程規(guī)定的表決比例及方式進(jìn)行，并要求參會(huì)的股東在《股東會(huì)決議》上簽名并加蓋公章。在此過程中，還應(yīng)審議并修改現(xiàn)有的公司《章程》，在所有相關(guān)人員簽署完畢新版公司章程以后，各方才能簽字并蓋上各自的公
    2024-04-25
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  • 非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得怎么確定?
    股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)之間的差額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。如被投資企業(yè)有未能分配的利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)時(shí)，如被持股企業(yè)有術(shù)分配利潤或稅后提存的各項(xiàng)基金等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人隨股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓該股東留存收益權(quán)的金額，不得從股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)中扣除。綜上所述，我國對(duì)非居民企業(yè)是有稅收優(yōu)惠政策的。按照規(guī)定，非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%，但是加上優(yōu)惠政策，實(shí)際稅率僅僅是10%，這已經(jīng)是很低的標(biāo)準(zhǔn)了。對(duì)于非居民企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和成本價(jià)之間的差額確定的。我國的企業(yè)是我國的重要的經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體之一，因此我們
    2023-06-23
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  • 股權(quán)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)如何處理
    轉(zhuǎn)讓,股權(quán),企業(yè),資產(chǎn),投資,所得股權(quán)投資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別二、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理(一)外商投資企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)合并、分立、股權(quán)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重組業(yè)務(wù)所得稅處理的暫行規(guī)定》(國稅發(fā)〔1997〕71號(hào))對(duì)外商投資企業(yè)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓涉及的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，按以下規(guī)定處理：1、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的處理企業(yè)取得的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益或損失，應(yīng)依照稅法及其實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定，計(jì)入其當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。2、受讓資產(chǎn)計(jì)價(jià)的處理受讓方所受讓的各項(xiàng)資產(chǎn)，可按該各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際受讓價(jià)，計(jì)入受讓方有關(guān)資產(chǎn)帳目。如受讓資產(chǎn)項(xiàng)目繁多或者與商譽(yù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)一并作價(jià)受讓，不易分別計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)受讓價(jià)的，可以按有關(guān)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)讓方帳面的凈值，計(jì)入受讓方有關(guān)資產(chǎn)帳目;其實(shí)際受讓總價(jià)與該有關(guān)資產(chǎn)帳面凈值的差額，可作為商譽(yù)或經(jīng)營業(yè)務(wù)的受讓價(jià)金額，單獨(dú)列為受讓方的無形資產(chǎn)
    2023-05-05
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#股東權(quán)益
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    #股權(quán)轉(zhuǎn)讓
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    • 什么是股權(quán)投資股權(quán)投資成本的確認(rèn)
      臺(tái)灣在線咨詢 2023-10-01
      股權(quán)投資，指通過投資取得被投資單位的股份。股權(quán)投資應(yīng)以取得時(shí)的成本確定。長期股權(quán)投資取得時(shí)的成本，是指取得長期股權(quán)投資時(shí)支付的全部價(jià)款，或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，或取得長期股權(quán)投資的公允價(jià)值，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不包括為取得長期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。
    • 境外投資者股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)怎么算
      山東在線咨詢 2022-03-16
      1.境外投資者如一次性投入或購買股權(quán)的，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算應(yīng)以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購買該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)。2.如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)。3.多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種。
    • 轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資只能扣除原始成本？
      香港在線咨詢 2022-10-08
      投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。也就是說，稅法關(guān)于投資收益的確認(rèn)，不以被投資企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)為依據(jù)，而主要以利潤分配為依據(jù)，投資收益確認(rèn)日期為被投資方作出利潤分配決定的日期，
    • 確認(rèn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓的方法
      湖南在線咨詢 2025-01-12
      關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)和計(jì)算問題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在此過程中,轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)當(dāng)扣除取得該股權(quán)所發(fā)生的成本,這些成本包括但不限于購買方為進(jìn)行股權(quán)購買所支付的價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)的與股權(quán)購買相關(guān)的費(fèi)用。 企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入即為轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)后的對(duì)價(jià),減去購買方
    • 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本的確定方法
      山西在線咨詢 2025-01-19
      1. 以現(xiàn)金支付方式取得的股權(quán)，應(yīng)將實(shí)際支付的價(jià)款以及與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和作為成本進(jìn)行確認(rèn)。 2. 以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)的價(jià)格以及與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和作為成本進(jìn)行確認(rèn)。根據(jù)《中華人民共和國公司法》（2018修正）第七十一條，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分股權(quán)。股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需經(jīng)其他股東